税务师税一单选

《税法一》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)某企业为增值税一般纳税人，2019年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2015年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。

2.(单选题)某食品厂为增值税小规模纳税人。2019年3月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(注：不考虑小规模纳税人月销售额低于10万元免增值税的优惠政策)

3.(单选题)甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

4.(单选题)2019年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。

万元

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万元

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5.(单选题)某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年8月，一般计税项目销项税额为150万元，当期发生全部用于一般计税项目的进项税额120万元，上期留抵税额20万元，上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元(不含税)，征收率3%。此外无其他涉税事项。关于该纳税人当期缴纳增值税说法不正确的是()。

A.一般计税项目抵减前的应纳税额为10万元

B.当期可抵减加计抵减额为17万元

C.一般计税项目抵减后的应纳税额为-7万元

D.当期应纳税额为3万元

【 参考答案及解析 】

1.【答案】C。

解析：该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)×16%=(万元)。

2.【答案】A。

解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经税务机关批准后取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额;购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+16%)×16%=(元)。

3.【答案】A。

解析：甲服装厂当月的销项税额=700×300×13%=27300(元)。

4.【答案】B。

解析：货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。

应缴纳的增值税=1200×9%-1000×9%=18(万元)。

5.【答案】C。

解析：一般计税项目：抵减前的应纳税额=150-120-20=10(万元);

当期可抵减加计抵减额=5+120×10%=17(万元);

抵减后的应纳税额=10-10=0(万元);

加计抵减额余额=17-10=7(万元);

简易计税项目：应纳税额=100×3%=3(万元);

应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3(万元)。