税务师行业政策监管

税务师事务所未来的发展趋势

从近期税务系统党的文件可知，原先的税务师行业肯定是一去不复返，迎来的将是涉税专业服务行业。

据了解，《税务师事务所行政登记和监管办法》力争9月底前出台，并从政治上正式宣布，涉税(鉴证)服务将由税务师事务所独家从事，变为由税务师事务所、会计师事务所和律师事务所三家从事。

从税行党发[2016]021号通知鼓励税务师事务所由为企业提供企业所得税鉴证向提供覆盖纳税申报全流程的全代理服务来看，未来鉴证类涉税服务业务可能会大幅减少;部分省级税务机关规定年度经营亏损、经营收入达到一定额度或连续几年亏损的企业必须提供鉴证报告的.时代已告终，以后的大部分涉税鉴证估计仅存在政府采购中介服务中，税务机关直接要求企业提供自付费的鉴证报告已成为不可能。

为彻底撇清有不正当利益往来的猜测，税务机关直接使用了“欲练此功必先自宫”的绝世武功，避免成为所谓的鉴证业务三方关系人之一。

说得高大上一点儿，税务机关极力把税务师事务所推向真正的市场，一切涉税服务由市场自己提出需求，而非税务机关强制要求。

为打破特殊垄断，促进涉税专业服务市场公平竞争，还将积极引进会计师事务所和律师事务所从事涉税服务。

未来行政怎么监管涉税专业服务机构(税务师事务所、会计师事务所、律师事务所)，相关具体政策还有待明确。

好在知道了对手，税务师事务所就可以提前谋划未来的出路。

会计师事务所是税务师事务所目前最强有力的竞争对手，会计师事务所得天独厚的优势是有法定业务，可由会计报表审计直接延伸到涉税服务，同时为企业提供一揽子服务的成本具有相对优势。

能提供会计、税务、评估等服务的集团式事务所，对未来的竞争没有多少担忧。唯一变数是，为降低行政管理等成本，部分税务师事务所可能又变回会计师事务所的一个部门。当然，普通合伙、特殊普通合伙的会计师事务所为规避风险，仍很有可能单独设立税务师事务所。

律师事务所也是不容小觑的竞争对手，虽然目前律师事务所大部分聚焦在涉税服务的司法方向，但其市场切入点比较好，容易获得客户信任。当延伸服务的量大到一定程度，律师事务所也会引进人才，单独成立税务部门从事具体涉税鉴证服务。

税务师事务所没有专属的法定业务，失去了独有的市场切入点，未来与会计师事务所和律师事务所的竞争更加激烈。税务师事务所必须重新寻找自己独特的市场切入点，提高专业服务水平，降低服务成本，方可在涉税服务市场上有所作为。

特别是单纯的税务师事务所，未来的竞争压力更大。其大概的出路如下：一是练内功，做品牌，提升自己的专业服务能力，尤其是综合专业服务能力;二是抱团取暖，跟其他税务师事务所兼并重组，优势互补;三是借势发展，趁着身价还不错的时候，寻找相应的会计师事务所、律师事务所业务合作伙伴，共同开拓涉税专业服务市场。

出台税务师事务所行政登记和监管办法，非常必要 （一）税务师事务所为公众提供的服务直接关系公共利益。随着社会经济发展，越来越多的公民、法人需要专业人士或机构为他们提供税款的计算、审核和筹划服务。同时，在税收征管体制改革过程中，为减少申报误差、提高申报质量，一些政策性强、技术难度高、涉税事项复杂的纳税事务，可以由税务师事务所进行真实性审核并出具审核报告。从税收征管实践看，有力地证明了税务师事务所在维护国家税收利益方面发挥的积极作用。 （二）税务师事务所从事的活动是需要具备特殊技能的事项。税务师事务所通过加入本所的税务师为客户提供税收筹划、所得税汇算清缴、财产损失审核、破产清算涉税鉴证等中介服务。要取得税务师资格必须参加难度极高的全国统一资格考试。由于税法体系庞大、内容复杂，并不是任何机构、任何人都有能力从事税务中介服务，即使是注册会计师、执业律师，如果不经过专门训练并长期办理税收业务，也没有能力为客户提供涉税中介服务。 （三）税务师事务所从事的是具有特殊信誉的社会活动。税务师事务所从事的业务包括经济鉴证类中介服务，如破产清算涉税鉴证、企业重组涉税鉴证、企业合并分立涉税鉴证、股权转让涉税鉴证、涉税司法鉴定业务等。“经济鉴证”意味着从业人员和机构出具的意见可以直接作为行政机关乃至司法机关作出决定或裁判的依据。 （四）中介机构市场秩序依然混乱，为整顿税务中介服务市场秩序，必须加强对税务师事务所的监管。整顿经济鉴证服务市场，严肃查处中介机构出具虚假资信证明、虚假评估、虚假鉴证等不法行为，对严重违法违规的中介机构和人员实行禁入制度。整顿市场秩序仍然是鉴证类行业的重要任务。为整顿税务中介服务市场，就必须必须加强监管，禁止那些不具备特定资格资质、有严重违法违规行为的人员和机构进入税务中介服务尤其是鉴证类服务市场。 （五）注册税务师立法严重滞后，目前还没有一部规范行业的法律或行政法规，如果取消对税务师事务所的监管，税务机关将没有其他替代手段对行业进行有效管理。在这种情况下，取消行政登记和监管就意味着取消行政管理，取消行政管理就意味着出现管理真空。为避免这种不良后果的出现，必须加强监管。 我们相信，出台税务师事务所行政登记和监管办法，将继续成为规范、促进行业进步的积极手段。