麦兜林涛
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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试
简答题
中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：
(1)3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。
(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。
(3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。
(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。
(5)7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。
(6)8月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。
(其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税;
(2)李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税;
(3)李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税;
(4)李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税;
(5)李某7月出版小说预扣预缴个人所得税;
(6)李某8月份出租住房应缴纳的个人所得税;
(7)李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。
【参考答案及解析 】
(1)审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。
(2)两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。
(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
(4)对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。
(5)李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
(6)李某出租住房应缴纳个人所得税=(4000-160-800-800)×10%=224(元)。
(7)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)
应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592(元)。
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《税法一》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时， 加工厂代收代缴的消费税为 2000 元，下列说法正确的是( )。
A. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元
B. 在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元
C. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元
D. 在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加 200 元
2. 某烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 2 月从烟农手中收购烟叶支付价款 300 万元，并按规定支付了 10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税( )万元。
3.甲烟草公司 2019 年 7 月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为 226 万元，同时支付了价外补贴 20 万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。
多选题
4.下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有( )。
A. 对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税、教育费附加 予以免征
B. 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税
C. 纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加
D. 纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加 的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款
E. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加
5.下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有( )。
A. 现行教育费附加的征收比率统一为 3%
B. 地方教育附加征收比率统一为 2%
C. 教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质
D. 纳税人有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加
E.外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加
【参考答案及解析 】
1. 【答案】A。解析：代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工 厂所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=2000×(5%+3%)=160(元)。
2. 【答案】D。解析：实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为 20%。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(万元);应缴纳 烟叶税=330×20%=66(万元)。
3. 【答案】B。解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率;实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1+10%)=226×(1+10%)=(万元); 应缴纳烟叶税=×20%=(万元)。
4. 【答案】ABD。解析：选项 C：纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免城建税和教育费附加;选项 E：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。
5. 【答案】ABCD。解析：外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值 税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。
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