税务师视频国际反避税

一、国际避税的基本内涵如果给国际避税下一个准确的定义，是比较困难的。综合各家之长，可以给国际避税定义为：国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在税收法规的许可范围内，通过人（个人或法人）或没有独立法人资格的团体或资金（货币或资产）跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税收负担的目的。从上述定义可以看出，国际避税与国际偷税是不同的。虽然二者都对所在国的财政收入起到减少的后果，但国际避税从性质上讲是用合法的手段达到减轻税负的目的，而国际偷税则是用非法的手段达到上述目的。二、产生国际避税的原因任何一种事物的产生和存在都是有其内在原因的，国际避税也不例外。从内部因素看，国际避税的内在动机是纳税人想尽各种办法，尽可能减轻税负的强烈欲望所致。从外部因素来看，主要是国家间的税收差别。国家间的税收差别有下列几种情况：1.各国税收制度中对纳税人的纳税义务的规定不尽一致。在各国的税收制度中，对纳税人及其纳税义务的规定是最基础的规定，对其他规定起约束作用。从现行各国的规定看，主要有以下三类：1）如果一个人作为一个国家的居民，就必须在其居住国纳税；2）如果一个人拥有来源于某一国的所得资金，就需在来源国纳税；（3）如果一个人是一国的国民（公民），在该国就必须纳税。在上述三种情况中，（1）和（3）通常是就纳税 人来源于全球范围的所得纳税，即通常所说的负有全面纳税义务；（2）通常是对来源于该国的所得或投资于该国的资产纳税，即通常我们所说的负有有限纳税义务。2.课税的范围和方式有区别。各国对哪些需要征税，哪些不需要征税，以及对不同的所得采取什么方式征税是不一样的。比如，有的国家对所得、财富或财富的转让不征税；有的国家对资本利得不征税等。3.运用税率上有差别。 比如对于所得税，有的国家实行比例税率，有的实行超额累进税率。实行比例税率的国家，其税率也不尽一致；实行超额累进税率的国家，其税率、级距是有区别的。4.税基上有差别。例如，对于所得税，各国都规定对应纳税所得额征收，但应纳税所得额的计算，各国的规定是有区别的。并且给予税收优惠会缩小税基，而取消各种税收优惠会扩大税基。在税率一定的情况下。税基的大小决定税负的高低。5.采取的避免双重征税的方法不同。为了消除和减轻双重征税，各国都采取了避免双重征税的方法。通常主要有三种方法即抵免法、免税法和扣除法。而这三种方法在消除双重征税上是有区别的。其中，免税法对纳税人最有利，抵免法次之，扣除法对纳税人最不利。对纳税人来说，当然希望能够最大限度的避免双重征税。6.税收的实际征收管理水平是有区别的。由于多种原因，各国的征收管理水平是有一定距离的。所以，虽然有的国家对纳税义务的规定比较重，但由于征收管理水平跟不上，税法得不利严格执行，名义税负重而实际税负轻除了上述原因外，另外还有一些非税收方面的法律，对国际避税的过程也具有重要影响，象移民、外汇管理制度、公司法以及是否存在银行保密习惯或者其它保密责任等。除了上述直接原因外，象通货膨胀等也是重要的刺激因素。