税务师考试字体设计手绘

2022年的税务师考试按照原定考试计划组织考试的地区已经完成了考试，而同时目前也还有一部分暂停考试的地区考生们仍在进行着考前的备考，我为大家带来了2022年税务师考试各考试科目真题考点汇总，有需要的考生们快来一起看看吧！

税法一真题考点

1.增值税

（1）生活服务加计抵减政策

（2）围墙发布广告一次性收取租金

（3）长租

（4）会议

2.土地增值税（涉及开发比例、销售比例）

（1）土地增值税开发成本范围（项目设计费--前期工程费）

（2）清算后再转让房地产土地增值税的计算

（3）利息支出不能提供金融机构贷款证明

3.消费税

金银首饰与非金银首饰成套销售

4.资源税

外购原煤与自采原煤混合加工为选煤

5.主体是医药公司

（1）抗艾滋病病毒药品免税，对应进项税额不得抵扣

（2） 管理不善，药材进项税额转出

（3）收购中药材计算抵扣进项税额

税法二真题考点

1. 企业所得税（制造业企业）

（1）固定资产一次性扣除

（2）三项经费、广告费、业务招待费

（3）委托境内研发费用加计扣除

2.个人所得税（首饰设计师），结合印花税

（1）天使投资人

（2） 捐赠，在分类所得中扣除

（3）承揽合同

（4）企业债券、铁路债券、国债利息收入

3.小税种合计（物流公司）

（1）房产税纳税义务发生时间（4月签合同、5月拿房产证、6月开始使用）

（2）车船税（挂车、拖船）

（3）城镇土地使用税（内部绿化用地）

4.国际税收（母子公司）

（1）境外已纳税额的抵免

（2）抵免限额的计算

（3）应纳企业所得税的税额

涉税服务相关法律真题考点

行政法特征

行政许可事项（可以不设定行政许可）

行政处罚程序

行政处罚实施主体

行政强制措施VS行政强制执行

行政复议与行政诉讼的关系

行政复议受案范围

民事法律制度仅适用于自然人

准法律行为拾得遗失物

撤销权属于形成权附随义务

财务与会计真题考点

1.终值与现值的计算-预付递延年金

2.货币时间价值

3.固定资产投资决策方法-互斥方案

4.固定资产投资决策方法-回收期

5.固定资产投资决策方法-年金净现值、现值指数

6.存货的日常控制-ABC控制法

7.营运资金管理策略-流动资产投资策略

8.反映上市公司特殊财务分析的比率-每股收益

9.反映获取现金能力的比率-销售现金比率

10.经济环境-经济周期-繁荣期现象

11.本量利分析概述-安全边际

12.短期借款-实际利率高于名义利率的几种形式

13.反映上市公司特殊财务分析的比率-可转债计算权益入账价值

涉税服务实务真题考点

1.增值税

（1）进项税额的抵扣与转出（原不得抵扣，改变用途后，可抵扣）

（2）小型企业留抵税额退税政策（计算进项构成比例、存量留抵退税金额）

（3）结合增值税纳税义务发生时间，计算销项税额

2.企业所得税

3.个人所得税（个人独资企业）

4.税收征收管理（税收保全措施）

5.小规模纳税人六税两费减免政策和小微企业优惠政策。

2022年税务师考试合格标准

根据人力资源和社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试自2022年度起实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分的60%。满分140分，即2022年税务师考试成绩合格标准是84分。

一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1.下列项目不适用零税率的是( )。

A.对境内不动产提供的设计服务

B.提供国际运输劳务

C.向境外单位提供的设计服务

D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

『正确答案』A

『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。

22.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。

万元

万元

万元

万元

『正确答案』A

『答案解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=(万元)

(3)当期应纳税额=120×17%-()-22=(万元)

(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=(万元)

(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%(万元)

(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=(万元)

3.下列各项中，属于兼营行为的是( )。

A.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务

B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D均属于混合销售行为。

4.某药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品234万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

『正确答案』C

『答案解析』纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=×50÷[234÷(1+17%)+50]=(万元)，应纳税额=234÷(1+17%)×17%-()=(万元)

5.下列单位中不属于消费税纳税人的是( )。

A.对外批发卷烟的卷烟批发企业

B.委托代销金银首饰的受托方

C.进口小汽车的单位

D.进口金银首饰的单位

『正确答案』D

『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得分。)

1.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。

A.地板厂销售未经涂饰的素板

B.汽车厂销售自产卡丁车

C.手表生产厂销售自产高档手表

D.将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒 E.金银首饰经营单位进口金银首饰

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，卡丁车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税和增值税;选项E，金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收增值税，不征收消费税。

2.关于金银首饰零售环节征税的`陈述，下列正确的有( )。

A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.零售环节适用税率为10%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

E.镀金首饰在零售环节征税

『正确答案』ACD

『答案解析』改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。镀金首饰在生产环节纳税。

3.根据现行政策规定，下列选项中需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。

A.银行销售金银行为

B.企业购买房屋行为

C.纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为

D.外商投资企业销售货物行为

E.进口应税消费品的行为

『正确答案』AD

『答案解析』企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加;自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加;纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不需要缴纳流转税，也不缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加是进口不征，出口不退的。

4.关于资源税的说法，正确的有( )。

A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额

B.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品销售额或销售数量的，从高适用税额

C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油的数量课税

E.纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

5.某煤矿销售的下列矿产品，不缴纳资源税的是( )。

A.生产的天然气

B.原煤

C.未税原煤加工的选煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.办公区自用原煤

『正确答案』AD

『答案解析』纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。