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《税法一》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有( )。
A.销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税
B.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次
C.酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据
D.除部分白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的白酒由各省、自治区、直辖市税务局核定
E.用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税
2.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。
A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C.带料加工金银首饰计税依据为受托方收的加工费
D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额
E.包金镀金首饰应该在生产环节按10%计征消费税
3.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。
A.卷烟的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
B.涂料的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
C.小汽车的计税价格由省级税务局核定，报国家税务总局备案
D.高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定
E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定
4.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70%已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。(实木地板消费税税率5%)
A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税
B.乙企业应代收代缴的消费税万元
C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元
D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税万元
E.乙企业应代收代缴消费税15万元
5.在税务检查中发现，A市的张某委托B县的甲企业加工A型实木地板，同时委托C县的个体户李某加工B型实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的有( )。
A.要求李某补缴税款
型实木地板的城建税纳税地点在B县
C.应对甲企业处以未代收代缴消费税税额倍至3倍的罚款
D.张某的所有地板应纳的城建税的税率都是5%
E.张某需要就A型和B型地板补缴消费税，但不需补缴城建税
【 参考答案及解析 】
1.【答案】BDE。
解析：选项A：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税;选项C：应按平均销售价格作为计税依据。
2.【答案】BDE。
解析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。
3.【答案】AD。
解析：卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
4.【答案】CE。
解析：乙企业代收代缴的消费税=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(万元)。甲企业销售时应纳的消费税=350×5%-15×70%=7(万元)。
5.【答案】BC。
解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。选项A，委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税;选项D，张某A型实木地板城建税的税率为5%，张某B型实木地板城建税的税率为7%;选项E，张某需要就A型和B型地板补缴消费税，也需要补缴城建税
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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.【多选题】编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有( )。
A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
2.【多选题】2016年3月1日，甲公司自非关联方处以4 000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元。2018年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1 580万元。出售当日，乙公司以2016年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9 000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2018年的会计处理表述中，正确的有( )。
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
3.【多选题】在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有( )。
A.拥有对被投资方的权力
B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
D.从被投资单位获得固定回报
4.【多选题】甲公司和乙公司同属一个企业集团，2018年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为13%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2018年的抵销分录包括( )。
A.借：营业收入300
贷：营业成本200
固定资产100
B.借：固定资产10
贷：销售费用10
C.借：递延所得税资产
贷：所得税费用
D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金339
贷：销售商品、提供劳务收到现金339
5.【多选题】M公司是N公司的母公司，2019年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税率13%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2020年N公司将上年购自M公司的存货对外销售50%，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2018年针对此业务的抵销分录为( )。
A.借：营业收入80
贷：营业成本80
B.借：营业成本20
贷：存货20
C.借：存货14
贷：资产减值损失14
D.借：所得税费用
贷：递延所得税资产
【 参考答案及解析 】
1.【答案】BCD。
解析：选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，应将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
2.【答案】ACD。
解析：处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项A正确，选项B错误;个别利润表中确认投资收益=1 580-4 000 ×20%=780(万元)，选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1 580-9 000×80%×20%=140(万元)，选项D正确。
3.【答案】ABC。
解析：控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
4.【答案】ABCD。
解析：选项C，站在个别报表角度，固定资产2018年末的账面价值=300-300/5/2=270(万元)，计税基础=300-300/5/2=270(万元)，账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异;站在合并报表角度分析，固定资产2018年末的账面价值=200-200/5/2=180(万元)，计税基础=300-300/5/2=270(万元)，账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90(万元);因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90×25%=(万元)。
5.【答案】ABC。
解析：选项D，正确分录应是：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
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