雨兰共舞
应纳税所得额的确定
(一)应纳税所得额的一般规定
应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额
1.收入的形式：包括货币、实物、有价证券和其他形式。
实物：凭证注明价格，如果凭证注明价格明显偏低的，采用参照市场价格核定；
有价证券：按票面价格和市场价格核定；
其他形式：参照市场价格核定。
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2.纳税期限的确定
征税方法：按年计征、按月计征、按次计征。
按年计征：经营所得、居民个人取得的综合所得；
按月计征：非居民个人取得的工资、薪金所得；
按次计征：
(1)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
(2)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
(3)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(4)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
3.费用扣除的方法
(1)定额和定率扣除：综合所得；财产租赁所得
(2)会计核算扣除：经营所得；财产转让所得
(3)无扣除：利息、股息、红利所得；偶然所得
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建筑业营改增再迎利好。7月11日,财政部、国家税务总局发布《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(以下简称《通知》),适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%,该项政策于7月1日开始执行。 《通知》规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 一位注册税务师告诉我,预交部分税款对于企业来说,有一定的减少占用资金的效果,有利于企业的现金流。 《通知》明确,建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。 据了解,目前建筑业有两种缴纳增值税的方式:一般计税方法税率为11%;简易计税方法税率为3%。目前除了上述说明的项目,以及2016年5月1日之前的老项目,其他采用一般计税方法。 我注意到,《通知》还规定,按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 中税网税务师事务所总裁王冬生告诉我,这主要是为了平衡机构所在地和劳务所在地的利益关系。营改增以前,营业税在劳务所在地缴纳,而增值税的纳税地点是机构所在地。随着营业税的取消,原本缴纳给劳务所在地的税收现在不缴了。 不过,有建筑行业人员告诉我,他们希望能够在同一地点缴纳增值税,这样更为简洁,减少纳税成本。 王冬生指出,上述规定较为合理。建筑公司应当在劳务所在地交税,因为建筑企业享受了劳务所在地政府提供的公共服务。该项政策将有助于形成全国统一的建筑市场,打破地方分割。
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