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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1.【单选题】下列各项中,属于企业会计政策变更的是( )。
A.固定资产的残值率由7%改为4%
B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式
C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年
D.在某一时段内履行的履约义务确认收入时,计算履约进度由投入法改为产出法
2.【单选题】下列各项中,属于会计政策变更的是( )。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.对于低值易耗品的摊销由一次摊销法改为分次摊销法
3.【单选题】企业发生的下列事项中,属于会计政策变更的是( )。
A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B.存货发出的核算方法由先进先出法变更为移动加权平均法
C.首次签订租赁合同,采用租赁准则进行会计核算
D.使用寿命不确定的无形资产变更为使用寿命有限的无形资产
4.【单选题】下列项目中,属于会计估计变更的是( )。
A.无形资产摊销方法由直线法改为产量法
B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
D.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
5.【单选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2018年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14 000万元,已计提折旧为400万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2019年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为17 600万元。对此项会计政策变更,甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额为( )万元。
000
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【参考答案及解析 】
1.【答案】B。解析:投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更,选项B正确,其他各项均属于会计估计变更。
2.【答案】C。解析:固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项,不属于会计政策变更,选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更,选项C正确;不重要的交易或者事项采用新的会计政策不属于会计政策变更,选项D错误。
3.【答案】B。解析:以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更:(1)本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别,而采用新的会计政策;(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,因此,选项A和C不属于会计政策变更;选项D,属于会计估计变更。
4.【答案】A。解析:无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
5.【答案】C。解析:因该项会计政策变更,甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额=[17 600-(14 000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2 700(万元)。
清风百荷
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《税法二》每日一练-2021年税务师考试
多选题
1. 根据企业所得税相关规定,下列企业取得的境外所得中,已在境外缴纳的企业所得税税款,可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。
A. 居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
B. 非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得
E.非居民企业转让境外房产取得的所得
2. 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中,正确的有( )。
A. 企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的,应于移交时扣除
B. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,不得在税前扣除
C. 企业采取银行按揭方式销售开发产品的,其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可作为费用在当期税前据实扣除
D. 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按有关规定在税 前扣除
E. 企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的,可以在税前扣除折旧费用
3. 企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。
A. 从事国家非限制性和禁止行业,小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 300 万元,资产总额不超过 5000 万元,从业人数不超过 300 人
B. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除
C. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除
D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除
E.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起 90 日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
4. 根据企业所得税法相关规定,下列说法正确的有( )。
A. 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,可以享受农、林、牧、 渔业项目的税收优惠
B. 对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业,从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税
C. 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初加工的优惠政策
D. 企业根据委托合同,受托对所有农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理
E. 企业种植花卉作物的所得,免征企业所得税
5. 境内居民企业发生的下列支出中,可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。
A.用于研发活动的软件的摊销费用
B.房屋的折旧和租赁费
C.与研发活动直接相关的技术图书资料费
D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用
E.从事研发活动间接耗用的材料费
【参考答案及解析 】
1. 【答案】ABD。解析:选项 CE:非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得,不属于我国的征税所 得,不存在我国征税问题,更不存在抵免所得税问题。
2. 【答案】AD。解析:选项 B:企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失, 可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项 C:企业采取银行按揭方式销售开发产品,凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的,其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除,也不得作为费用在当期税前扣除,但实际发生损失 时可据实扣除;选项 E:企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。
3. 【答案】ACD。解析:选项 B:企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项 E:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起 60 日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
4. 【答案】BC。解析:选项 A:企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠;选项 D:企业根据委托合同,受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149 号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号)规定的农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理;选项 E: 企业种植花卉作物的所得,应该减半征收企业所得税。
5. 【答案】ACD。解析:选项 B:可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费,房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内;选项 E: 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除,但间接耗用的材料费用不得加计扣除。
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