税务师混合销售与兼营

1.减税含义减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税也可以是国家对特定纳税人的税收照顾措施，或出于政策需要对特定纳税人的税收奖励措施。与免税一样，减税也是贯彻国家经济、政治、社会政策的经济手段。如：我国对遭受风、火、水、震等自然灾害的企业在一定时期给予减征一定税收的待遇，就是属于税收照顾性质的减税。又如：我国对符合规定的高新技术企业、从事第三产业的企业、以三废材料为主要原料进行再循环生产的企业给予减税待遇，就是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。在各国税法里，减税鼓励规定也是随处可见，是各国税收制度的又一个组成部分，是采用减税技术进行纳税筹划的合法的、合理的依据。2.纳税筹划的减税技术①减税技术概念减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。与缴纳全额税收相比，减征的税收越多，节税的效果也就越好。一般而言，尽管减税实质上也相当于财政补贴，但各国也有两类不同减税方法：一类是出于税收照顾目的的减税，比如：国家对遭受自然灾害地区企业、残疾人企业等的减税，这类减税是一种税收照顾，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行财务的补偿；另一类是出于税收奖励目的的减税，比如：产品出口企业、高科技企业、再循环生产企业等的减税，这类减税是一种税收奖励，是国家对纳税人贯彻国家政策的财务奖励。纳税筹划的减税技术主要是合法和合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的技术。②减税技术的特点A．绝对节税。减税技术运用的是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，是属于绝对节税范围。B．技术简便。减税技术无需利用数理、统计等方面的知识，只要通过简单的计算就能大致知道可以节减多少税收，从技术上来说非常简单。C．适用范围较小。减税仍是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，而这些条件不是每个纳税人在大多数情况下都能满足的，比如：必须是一个满足产品出口企业条件的企业。因此，减税技术仍然是一种不能普遍运用、适用范围较小的纳税筹划技术手段。D．具有一定风险性。能够运用减税技术的企业投资、经营或个人活动，往往有一些是被认为是投资收益低和高风险的地区、行业、项目和行为，从事这类投资、经营或个人活动具有一定的风险，比如：投资利用三废进行循环再生产的企业就有一定的风险性，其投资收益难以预测。3.减税技术要旨①尽量争取减税待遇并使减税最大化。在合法和合理的情况下，尽量争取减税待遇，争取尽可能多的税种获得减税待遇，争取减征更多的税收。与缴纳税收相比，减征的税收就是节减的税收，获得减征待遇的税种越多，减征的税收越多，节减的税收也越多。②尽量使减税期最长化。在合法和合理的情况下，尽量使减税期最长化。减税期越低，节税效果越好。与按正常税率缴纳税收相比，减征的税收就是节减的税收，而使减税期最长化能使节税最大化。例如：A、B、C 、D 四个国家公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。A国企业生产的商品90%以上出口到世界各国，A国对该公司所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%所得税，而且没有减税期限的规定。打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司搬到D国去，从而在合法和合理的情况下使它节减的税收最大化。减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。筹划思路：减税实质上也相当于财政补贴，但各国也有两类不同减税方法：一类是出于税收照顾目的的减税，比如：国家对遭受自然灾害地区企业、残疾人企业等的减税，这类减税是一种税收照顾，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行财务的补偿；另一类是出于税收奖励目的的减税，比如：产品出口企业、高科技企业、再循环生产企业等的减税，这类减税是一种税收奖励，是国家对纳税人贯彻国家政策的财务奖励。纳税筹划的减税技术主要是合法和合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的技术。

一、纳税人身份的选择根据目前“营改增”的税收政策，应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人，500万的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务的销售额。一般纳税人则适用一般的税率，实行抵扣纳税；小规模纳税人适用3%的简易征收办法。适用何种纳税人身份更有利，不能一概而论，需要结合企业的资产、营收等财务状况具体判定，如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式降低年销售额，适用3%的简易征收。二、集团业务流程再造增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在此背景下，企业集团可以通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，举个例子，“营改增”后，企业是选择委托运输还是使用自营车辆运输，可以测算一下二者的税负差异，非独立核算的自营运输队车辆运输耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，按照17%的增值税税率抵扣，而委托运输企业发生的运费可以按照11%的税率进行抵扣，企业集团可根据实际测算结果，进行调整优化。三、供应商的调整在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。需要提醒的是，选择小规模纳税人作为供给方，如果能够取得由税务机关代小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，购货方可按照3%的税率作进项税额抵扣。四、业务性质筹划“营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。以“四技”（技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询、技术服务）业务为例，“营改增”前，国家对“四技服务”免征营业税，“营改增”后，国家对“四技服务”收入继续免征增值税。因此，对于科技类公司而言，对外提供相关技术服务签署合同时，应在合同条款中凸显“四技”合同的特征，履行相关备案义务。同时，需要提醒的是，“四技”业务享受增值税免税，无法开具增值税专用发票，导致下游采购方无法取得增值税专用发票。五、混业经营独立核算“营改增”以来，在增值税原有17%、13%税率及3%、4%、6%的征收率的基础之上又增加了6%、11%两个低税率，同时将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%.这样一来，我国目前增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根据相关税法政策，混业经营中，不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，企业在“营改增”后，应对涉及的混业经营项目分开核算，以适用较低税率，降低税负成本。六、延迟纳税技巧通过税务筹划实现推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，但是前提是要合法，符合以下税收政策规定：（1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

个人所得税税收筹划：主要从差旅费补贴，职工离职有个税法优惠，通讯费，职工夏季防暑降温清凉饮料费，发票冲抵，大笔收入分次拿。这里有一个重要的前提，合理避税是合法的。差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的。职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税。通讯费：单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。职工夏季防暑降温清凉饮料费，报销形式可以不计税，随工资发要交税。发票冲抵 (为不实开支不建议)。大笔收入分次拿。税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

1.从纳税人方面进行筹划。增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的基本税率是17%，小规模纳税人一般适用3%的征收率。因此，纳税人在纳税前可以先确定采用哪种税率对自己有利，然后根据对一般纳税人和小规模纳税人的规定创造条件，成为对自己有利的增值税纳税人。2.利用税收优惠减轻税收负担。增值税有许多税收优惠政策，包活增值税的减免税、即征即退、先征后退、先征后返等，纳税人纳税时可以充分利用这些优惠政策，达到节税目的。增值税代购行为的筹划。代购行为属于服务业中的代理业，如果同时符合三个条件（一是受托方不垫付资金；二是销售方将发票开具给委托方，并由受托方将发票转交给委托方；三是受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结算货款，并另外收取手续费），不征收增值税，而是按照5%的税率征收营业税。因此纳税人有代购业务的，应该尽量满足这三个条件，从而按照营业税而不是增值税纳税。3.增值税代销行为的筹划。代销行为主要有进销差价式代销和手续费式代销两种，前者征收增值税，后者则征收营业税。当差价率（差价率=（售价-进价）/售价）大于时，按照手续费式代销缴纳5%的营业税，税负较轻；当差价率小于时，按照差价式代销税负较轻。4.商业零售企业向供货方选择合理的收费方式达到节税目的。商业零售企业在向供货方收费时，可以在预计销售额的基础上事先以进场费、上架费等名义收取大部分费用，等到一个销售周期结束后，再按照销售额或销售量的一定比例收取剩余的小部分费用，这样大部分收费只缴纳5%的营业税，少部分缴纳17%的增值税。5.让利促销的税收筹划。工商企业的促销方式一般分为打折销售、赠送实物、返还现金三种。考虑到各种税收因素，在促销方式的选择上，打折销售促销最为划算；赠送实物次之，返还现金最不划算。6.运费的税收筹划。企业下设车队如果主要运输本企业的销售货物，可以将该车队独立出去，成为二级法人运输子公司，这样运费收入由缴纳增值税变为缴纳营业税，达到节税的效果。经营场所标准：无固定经营场所的纳税人，要取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税。税收征管标准，即以征收管理中是否存在违规现象作为认定标准，原一般纳税人有下列情形之一的，则取消其一般纳税人资格：有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；经税务机关日常稽查连续三个月被列入《未申报纳税人清单》或连续6个月被列入《申报异常纳税人清单》的。

税收筹划思路摘要：税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划的总体思路是：悉心研究税法，精心安排经济活动，并将两者有机结合起来，最终实现税收筹划目标。税收筹划的具体思路是：税种筹划应根据不同税种的特点，采用不同的筹划方法；税收要素筹划应针对不同的税收要素，运用不同的筹划技术；经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排；地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。(一)税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划人员，企业内部筹划人员，在税收筹划的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹划思路，才能进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划误区，实现纳税人的税收筹划目标。税收筹划的总体思路是：首先，对税法进行悉心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次，对纳税人的经济活动进行精心安排，国内纳税人要对经济活动在国内范围内进行统筹安排，而跨国纳税人需对经济活动在全球范围内进行全盘安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机结合起来，最终实现纳税人的税收筹划目标。具体来说，税收筹划可以分税种进行，可以分税收要素进行，可以分经济活动进行，还可以分地域进行。（二）、税种筹划思路税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。比如，增值税筹划。增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低于征税率。因此，税收筹划上，要选择恰当的加工方式。再比如，法人所得税筹划，也须从法人所得税的特点着手。第一，法人所得税的纳税人有内资企业和外资企业之别，其税收待遇不对等，外资企业的税负大约是内资企业的一半。因此，在税收筹划上，要选择最佳的纳税人身份。第二，法人所得税的税率相差悬殊，内资企业的实际税率有33%、27%、18%、15%等档次，外资企业的实际税率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等档次。因此，在税收筹划上，要运用税率差异技术，尽量寻求税率最低化。第三，法人所得税的税基不是销售额或营业额，也不是收入总额，而是收入总额扣除法定项目后的净所得，即应纳税所得额。因此，在税收筹划上，要做到免税收入最大化和扣除最大化，尽量避免对纳税人不利的纳税调整。第四，内资企业有许多税收优惠，而外资企业税收优惠更是多如牛毛。因此，在税收筹划方法上，要充分利用，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理节税。还比如，税种综合筹划，也要从其特点着手。第一，商品税综合筹划。现行税制对第二产业主要征收增值税，而对第三产业主要征收营业税，并且税负存在差异。当纳税人一项业务同时涉及这两个税种的范围，则称为混合销售；当纳税人多项业务分别涉及这两个税种的范围，则称为兼营。混合销售按纳税人的经营主业征税，而兼营根据核算方式征税。因此，在税收筹划上，对于混合销售需要选择适当的主业，对于兼营需要选择妥当的核算方式。第二，所得税综合筹划。现行税制对不同的生产经营组织形式，征收所得税的情况不同，对公司、国有企业、私营企业等征收企业所得税，并对其自然人股东分得股利征收个人所得税；而对合伙企业、个人独资企业、个体工商户等不征收企业所得税，只征收个人所得税。因此，在税收筹划上，需要对生产经营组织形式进行合理安排。第三，商品税和所得税综合筹划。如个人出租住房，应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税等税种。如果出租房屋用于营业，则营业税税率为5%，房产税税率为12%，个人所得税税率为20%；如果出租房屋用于居住，则营业税税率为3%，房产税税率为4%，个人所得税税率为10%。因此，在税收筹划上，出租住房应考虑其用途。（三）、税收要素筹划思路税收要素筹划的思路是：针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。税收要素筹划主要包括征税范围筹划，纳税人筹划，税率筹划，税基（收入、费用）筹划，税收优惠（减税、免税、退税、税额抵免）筹划，纳税环节筹划，纳税时间筹划，纳税地点筹划，纳税方式筹划，征税机关筹划。比如，税基筹划，这是税收筹划的难点。企业所得税的税基是应纳税所得额，而不是利润总额。根据税法计算出来的应纳税所得额，通常不等于根据会计制度计算出来的利润总额。因此，在税收筹划上，要实现税后利润的最大化，从长期来看，必须实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。而利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，必须实现会计收益的最大化和收入总额的最小化，必须实现会计费用、损失的最小化和准予扣除项目金额的最大化，即扣除项目最多化、扣除金额最大化、扣除时间最早化。关联企业还可适度运用转让定价手段，将收入、费用转移，实现合法避税。个人所得税筹划还可以运用收入分劈技术，将收入分月、分次、分人均摊。再比如，税收优惠筹划，这是税收筹划的重头戏。税收优惠包括减税、免税、退税和税额抵免等。减免税筹划，应尽量使减免税最大化，尽量使减免税最长化。退税筹划，如出口货物退增值税和消费税、再投资退所得税，应尽量使退税项目最多化，尽量使退税额最大化。税额抵免筹划，如进项税额抵免、购买国产设备投资抵免、境外所得税抵免、税收饶让抵免、境内投资所得已纳税额的抵免，应尽量使抵免项目最多化，尽量使抵免金额最大化。值得注意的是，纳税人利用税收优惠有被动接受型、主动利用型和积极创造型三种。因此，在税收筹划上，使经济活动尽量符合政策导向，主动利用税收优惠；对暂不符合优惠条件的，还可积极创造条件，享受税收优惠。还比如，纳税环节筹划，这是税收筹划的一匹黑马。增值税实行全环节纳税，前一个环节不纳税或少纳税，后一个环节就要多纳税，因此不会减少全环节税负。而消费税实行一次课征制，一般选择初始环节纳税，以后环节不再纳税。在税收筹划上，只要做到在该环节不纳税或少纳税，就可以减轻全环节税负。因此，生产应税消费品的厂家，一般将其门市部实行独立核算，将其销售部门改组为销售公司，从而降低其应税环节的销售额，最终减少消费税。（四）、经济活动筹划思路不同的经济活动征免税不同，不同的经济活动缴纳的税种不同，不同的经济活动缴纳的税额不同。因此，经济活动筹划思路是：全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排。税收筹划不仅要贯穿于所有经济活动，还要贯穿于经济活动的始终。纳税人的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等过程。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划（设立筹划、扩张筹划、收缩筹划、清算筹划）；财务筹划（筹资筹划、投资筹划、分配筹划）；经营筹划（采购筹划、生产筹划、销售筹划、核算筹划）。（1）．成长筹划。在设立阶段，不同的所有形式：国有企业、外资企业、民营企业，不同的责任形式：个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司，不同的注册地址和经营地点：高新技术开发区、经济特区、保税区，不同的投资产业和从业人员：生产性企业、先进企业、出口企业、福利企业、劳服企业，不同的投资方式：货币资金投资、存货投资、固定资产投资、无形资产投资，不同的投资规模和期限，其税收待遇各不相同，纳税人因根据具体情况，进行设立筹划。在扩张阶段，设立分公司或者子公司，扩建或者收购，其税收差别较大，需要进行扩张筹划。在重组阶段，分立时可能减少应税销售额、增加扣除或抵免、降低税率、享受优惠、改变税种；合并时产权支付方式有现金支付和证券支付，其税收待遇不同，需要进行分立筹划和合并筹划。在清算阶段，不同的清算方式，其税收负担也不相同，需要进行清算筹划。（2）．财务筹划。在筹资环节，短期筹资有商业信用，短期借款等方式；长期筹资有股票、债券、长期借款、融资租赁等方式。不同的筹资结构和方式，其税负不同，需要进行筹资筹划。在投资环节，内部投资有短期投资和长期投资，外部投资有直接投资和间接投资，间接投资又有股权投资，债权（国债）投资。不同的投资结构和方式，其税负不同，需要进行投资筹划。在分配环节，不同的分配方式：现金股利、股票股利、产品股利，不同的分配对象：向自然人和法人分配，向国内投资者、外商或外籍人员分配，其税负不同，需要进行分配筹划。（3）经营筹划。在采购过程中，购货规模与结构不同、购货单位不同、购货时间不同、结算方式不同、购货合同不同，其税负不同，需要进行采购筹划。在销售过程中，销售规模与结构不同、产品价格不同、销售收入实现时间不同、销售方式不同、销售地点不同，其税负不同，需要进行销售筹划。在核算过程中，分别核算与不分别核算、不同的坏账转销方法、不同的存货发出计价方法、不同的固定资产折旧方法、不同的债券溢折价摊销方法，其税负不同，需要进行核算筹划。（五）、地域筹划思路不同的地域，其税收负担往往存在差异。地域筹划思路是：充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。地域筹划包括国内地域筹划和国际税收筹划。1．国内地域筹划。目前，我国税收立法权基本集中于中央，税法统一。但不同地方的税收待遇差别是客观存在的，甚至相差很大。国内存在一些低税区，或称“国内避税地”，比如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿江）经济开放区，科学技术是第一生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区，鼓励出口政策下的保税区，扶贫政策下的“老少边穷”地区，开发大西部政策下的西部地区，振兴东北政策下的东北地区。这些地区分别享有不同程度、不同类型的税收优惠。因此，纳税人应选择注册地点、经营地点、分公司或子公司设置地点，减轻税负。还可适度运用转让定价手段，合法避税。而且，随着市场经济体制改革的不断深入，地方将拥有更大的税收权限，各地或可出台不同的税收政策，那时国内地域筹划将大有用武之地。2．国际地域筹划。加入WTO后，我国对外经济交往不断扩大，更多的外商来华投资，以及更多的国内企业走向世界，跨国经济活动日益频繁。因此，国际地域筹划的前景十分广阔。国际地域筹划的思路是充分利用不同国家税法和国际税收协定的差异，通盘安排跨国经济活动。国际税负差异往往大于国内税负差异，在国际上存在一些低税区，即国际避税地。有些国家和地区不征收任何所得税，比如巴哈马、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁；有些国家和地区征收所得税但税率较低，比如瑞士、列支敦士登、泽西岛和根西岛；有些国家和地区所得税课征仅实行地域管辖权，比如香港、巴拿马、塞浦路斯；有些国家和地区对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些特定公司提供特殊的税收优惠，比如卢森堡、荷属安第列斯；有些国家和地区与其他国家签订有大量税收协定，比如荷兰。这些国家和地区统称国际避税地。国际地域筹划往往要利用国际避税地，通过在国际避税地设置中介国际控股公司、中介国际金融公司、中介国际贸易公司、中介国际许可公司，并运用转让定价等手段，从而使跨国公司在全球经营中的总税负降到最低程度。