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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
单选题
年9月某企业(增值税一般纳税人)接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额16万元，该企业的账务处理为：
借：原材料 100
贷：营业外收入 100
则下列各项中，属于对上述业务的调整分录的是()。
A.借：原材料16
贷：营业外收入16
B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)16
贷：营业外收入16
C.借：原材料16
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)16
D.借：应交税费—应交增值税(进项税额)16
贷：其他业务收入16
年12月某税务师事务所对某工业企业(增值税一般纳税人)11月份的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的账务处理为：
借：销售费用4500
贷：原材料4500
已知该批原材料生产的产品在12月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是()。
A.借：主营业务成本4500
贷：销售费用4500
B.借：主营业务成本5220
贷：销售费用4500
应交税费—应交增值税(销项税额) 720
C.借：本年利润4500
贷：主营业务成本4500
D.借：主营业务成本4500
贷：本年利润4500
3.某税务师2018年12月对某工业企业2018年业务进行纳税审核时，发现该企业在2018年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是()。
A.借：生产成本 50000
贷：库存商品 50000
B.借：生产成本 50000
贷：本年利润 50000
C.借：生产成本 50000
贷：以前年度损益调整 50000
D.借：生产成本 50000
贷：利润分配—未分配利润 50000
4.某税务师于2018年12月对某企业(增值税一般纳税人)2018年的纳税情况进行审查时发现，该企业当月将销售货物(增值税税率为16%)时收取的包装物租金3480元计入了其他应付款账户的贷方，则下列调整分录中正确的是()。
A.借：其他应付款3480
贷：以前年度损益调整3480
B.借：其他应付款3480
贷：利润分配——未分配利润3480
C.借：其他应付款3480
贷：其他业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额) 480
D.借：其他应付款3480
贷：营业外收入3480
5.某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为()。
【 参考答案及解析 】
1.【答案】B。
解析：该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。
2.【答案】D。
解析：该企业的错误在于用错会计科目，生产部门领用应该计入产品成本科目中，不是计入销售费用。又因为是月后发现，且企业是按月结转利润，“销售费用”已经结转，所以应通过“本年利润”调整。
3.【答案】B。
解析：产品已经全部售出，因此错计成本影响产品的生产成本和销售成本，由于企业按月结转利润，销售成本应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分录应为：
借：生产成本 50000
贷：本年利润 50000
4.【答案】C。
解析：在审查中发现的当期的错误会计账目，可根据正常的会计核算程序，采用相应的方法予以调整。不必通过以前年度损益调整科目予以调整。
5.【答案】B。
解析：在“材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率=多计生产成本数额8000/(期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000)×100%=。
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