税务师题目推荐及答案

三、计算题(每题 分)

(一)

甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2011年度销售360万件。2012年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50"新的信用政策;采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%.占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的.收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题：

71、在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为()天。

答案：D

72、在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为()万元。

答案：C

73、在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为()万元。

答案：D

74、不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为()万元。

答案：B

(二)

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%.其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。

假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

75、甲公司债务重组后应收账款的入账价值是()万元。

答案：C

76、在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是()万元。

答案：C

77、在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是()万元。

答案：C

78、2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额是()万元。

答案：D

四、综合分析题(每题 分)

(一)

甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010-2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：

(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股(每股面值1元)，取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。

(2)2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元(账面价值为31400万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

(3)2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司;甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。

(4)截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。

(5)2010年7?12月，X公司实现净利润500万元;按净利润的10%提取盈余公积。

(6)2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股(每股面值1元)，并于4月10日除权除息。

(7)2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算;2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。

(8)2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S;实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。

(9)2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。

(10)2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元)为对价，取得X公司30%的股

权，并对X公司构成实际控制。(11)2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：

79、2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是()。

A.确认“长期股权投资——成本”7500万元

B.确认营业外收入500万元

C.确认投资收益500万元

D.确认资本公积500万元

答案：B

80、2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有()。

公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分

公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分

C.公司尚未对外销售的库存商品P

公司宣告分配现金股利

答案：

81、2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为()万元。

答案：B

82、2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持存的X公司长期股权投资的账面价值()。

A.不变

B.减少50万元

C.减少175万元

D.增加75万元

答案：B

83、2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为()

A.借：长期股权投资——损益调整3700000

贷：投资收益3700000

B.借：长期股权投资——损益调整4300000

贷：投资收益4300000

C.借：长期股权投资——损益调整3950000

贷：投资收益3700000

资本公积——其他资本公积250000

D.借：长期股权投资一其他权益变动250000

贷：资本公积——其他资本公积250000

答案：

84、2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股权时，下列表述正确的有()。

A.该合并类型为同一控制下的企业合并

B.该合并类型为非同一控制下的企业合并

C.乙公司取得X公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为X公司净资产账面价值的55%

D.乙公司支付的相关费用200万元应计入管理费用

答案：

(二)

华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项：

(1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%;合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。

(2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。

(3)2011年1月1日，华天公司以万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%,实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。

(4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。

(6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下

年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题

85、针对事项(1)，2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为()。

A.可抵扣暂时性差异270万元

B.应纳税暂时性差异90万元

C.可抵扣暂时性差异90万元

D.应纳税暂时性差异600万元

答案：C

86、针对事项(2)，2011年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为()。

A.应纳税暂时性差异万元

B.可抵扣暂时性差异75万元

C.应纳税暂时性差异万元

D.可抵扣暂时性差异万元

答案：B

87、华天公司2011年度应交所得税为()万元。

答案：D

88、华天公司2011年度应确认的所得税费用为()万元。

答案：D

89、华天公司2011年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元。

答案：A

90、假设华天公司2012年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入T公司100%的净资产，华天公司与T公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25%.则华天公司因该项交易应确认的商誉为()万元。

答案：D

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的4选项中，只有1个符合题意。)

1.税法的特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是(  )。

A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴

B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致

C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利

D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的

2.关于税法的效力，下列表述错误的是(  )。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

B.我国税法一律在主权管辖的全部领域发生效力

C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现

D.我国税法采用属人与属地相结合的原则

3.下列关于税收实体法的表述中错误的是(  )。

A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税源的大小体现着纳税人的负担能力

4.关于税收规范性文件，下列表述正确的是(  )。

A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范

B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身

C.税收规范性文件具有向后发生效力的特征

D.税收规范性文件属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象

5.下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是(  )。

A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容

B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一

C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容

6.在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是(  )。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

7.下列各项中，不属于增值税征收范围的是(  )。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B.安装机械设备取得的收入

C.将自产货物用于偿还债务

D.纳税人提供修理修配劳务

8.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是(  )。

A.国家税务总局

B.省级税务机关

C.地市级税务机关

D.区县级税务机关

9.根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是(  )。

A.农用汽车

B.卷帘机

C.农业灌溉用水

D.酸奶

10.对于“营改增”的增值税一般纳税人企业，下列业务不得抵扣进项税额的是(  )。

A.进口生产经营用料件

B.接受境外单位提供的增值税应税服务

C.接受旅客运输服务

D.接受铁路运输服务

11.某增值税一般纳税人2014年10月份从农业生产者手中购进免税农产品支付金额10万元;本月支付运输公司(小规模纳税人)不含税运费合计20万元，由税务机关代开了运输业增值税专用发票。本月允许抵扣的进项税额为(  )万元。

12.某化妆品厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过8年的固定资产，取得含税销售额150000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额25000元。2014年7月该化妆品厂上述业务应纳增值税(  )元。

13.某图书批发城(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张增值税专用发票上，在“金额”栏分别注明，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款;本期销售音像制品共取得不含税收入280000元;销售点读机取得含税收入12300元;本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该图书批发城应缴纳增值税额为(  )元。

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年9月，某加油站通过加油机加注成品油700吨(包括加油站自用车辆自用汽油660升，加油站检测自用汽油60升)，其中：汽油500吨、柴油200吨;汽油、柴油的平均零售价均为元/升;当月发售加油卡30万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为450万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税(  )万元。(汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升)

15.下列行为不得开具增值税专用发票的是(  )。

A.向某个人销售锅炉

B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C.将外购货物用于对外捐赠

D.军工厂销售军yong的产品给某商业企业

16.某外贸公司2014年8月从生产企业(一般纳税人)购人一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税(  )万元。(增值税出口退税率13%、消费税税率30%)

17.下列货物应当缴纳消费税的是(  )。

A.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油

B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所做碰撞实验

C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车

D.进口金银首饰

18.下列关于消费税适用税率的说法，不正确的是(  )。

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税

B.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

C.果啤应按啤酒适用税率征收消费税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税

19.某汽车制造厂以自产越野车(排量为升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资人股的越野车应缴纳的.消费税为(  )万元。(消费税税率为5%)

20.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本35万元。该厂收取加工费12万元、代垫辅助材料款万元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税(  )万元。(以上款项均不含增值税)

21.某商业企业(增值税一般纳税人)2014年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为(  )元。

22.某卷烟厂2014年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产40箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知该批卷烟的成本为100万元，卷烟成本利润率为10%，经税务机关批准，该批卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税(  )万元。

23.某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本万元，另收取的不含增值税加工费万元，委托方收回后将药酒全部出售，取得不含税售价4万元，则委托方需要补缴消费税(  )元。

24.依据营业税的有关规定，下列表述正确的是(  )。

A.汽车装饰按照“服务业”税目征税

B.出租文化场所按照“文化体育业”税目征税

C.无船承运业务按“转让无形资产”税目征税

D.代办电信工程按照“建筑业”税目征税

25.某金融企业从事债券买卖业务，2015年4月初购入A、B两种债券，购人价分别为50万元和80万元，共支付相关费用和税金万元;2015年4月底又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金万元。该金融企业当月应纳营业税为(  )元。

26.下列有关营业额的确定，不正确的是(  )。

A.单位转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)

C.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用扣除收取的各种小吃费后的余额

D.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款，但不包括建设方提供设备的价款

27.某房地产开发公司2014年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元;自建同一规格和标准的商品房5栋，工程总成本共计15880万元;销售其自建商品房的3栋，取得销售收人28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额(  )万元。

28.某旅行社2014年10月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元。付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社10月应纳营业税税额(  )万元。

29.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2015年1月按规定缴纳增值税200万元，同时补交上一年增值税20万元及相应的滞纳金3万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加(  )万元。

30.下列各项中，关于城市维护建设税及教育费附加的说法不正确的是(  )。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额

B.纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税

C.外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税

D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计人城市维护建设税的计税依据

31.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是(  )。

A.煤矿生产的天然气

B.矿井盐

C.铜锭

D.人造石油

32.某铜矿山联合企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用的单位税额为(  )。

A.铁矿石原产地的单位税额

B.本单位应税矿产品的单位税额

C.铁矿石收购地的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

33.某天然气开采企业为增值税小规模纳税人，2015年3月开采天然气8000万立方米，销售6000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为40万元。该企业应缴纳资源税(  )万元。

34.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，当地铜矿资源税税额元/吨。则该企业应纳资源税是(  )元。