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天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题,来一起在税务师考试题库做练习吧!坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!
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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
简答题
(一)
根据现行政策,有些经营业务在开具发票时,必须在备注栏注明相关信息,请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。
(二)
西城汽车配件销售公司于2018年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂,货物于当日发出,并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误,江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票,并于2018年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司,要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废,重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题1:简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
问题2:该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》?
问题3:该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息?
【 参考答案及解析 】
(一)
1.提供建筑劳务:注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
2.销售不动产:在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。
3.出租不动产:应在备注栏注明不动产的详细地址。
4.货物运输服务:(1)起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息;
(2)如内容较多可另附清单
(3)铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中
5.单用途卡或多用途卡结算销售款:(1)单用途商业预付卡,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在向售卡方开具增值税普通发票,在备注栏注明“ 收到预付卡结算款”。
(2)支付机构预付卡,即多用途卡,特约商户向支付机构开具增值税普通发票,在备注栏注明“收到预付卡结算款”
6.保险公司代收车船税:保险机构代收车船税并开具增值税发票时,应在备注栏注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
7.个人保险代理人汇总代开:代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样;
证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可以比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票,代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。
8.差额征税差额开票:备注栏自动打印“差额征税”字样
9.异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票:税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
(二)
问题1:简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
【答案】错误的理由——发票作废需同时满足下列条件:
① 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月;
② 销售方未抄税并且未记账;
③ 购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
在本题中,西城汽车配件销售公司的开票时间是10月份,而西城汽车配件销售公司收到退回的发票联、抵扣联时间为11月份,不满足第一项条件,不符合发票直接作废的要求。
问题2:该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》?
【答案】应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》——因为购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。
问题3:该项业务的《开具红字增值税专用发票信息表》上应填写哪些信息?
【答案】西城汽车配件销售公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
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目前税务师的备考已经进入了强化阶段,大家也要开始习题练习了,今天高顿小编带大家来来做一下《税法一》增值税的练习题,每天学习一点点。
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单选题
1.甲企业为增值税小规模纳税人,2021年12月发生销售业务取得含税销售额35000元,购买税控收款机取得增值税普通发票注明含税价款3000元。该企业以1个月为1个纳税期。甲企业12月份应该缴纳增值税为( )元。
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A、
B、
C、
D、0
【答案】D
【解析】
自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。该企业12月月销售额未超过15万元,所以12月份应缴纳增值税为0。
多选题
1.一般纳税人销售下列应税货物或应税服务,可以选择适用增值税简易计税方法计税的有( )。
A、销售营改增之后自建的不动产
B、自来水公司销售自来水
C、商业银行提供贷款服务
D、为甲供工程提供的建筑服务
E、劳务公司提供劳务派遣服务
【答案】BDE
【解析】
选项A,销售营改增之后自建的不动产,不能选择简易计税方法计算缴纳增值税;选项C,银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。
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在税务师《税法一》这一科目中,增值税是一个重要的知识点,也是一个具体的章节,想要学好这一章节,就需要了解清楚增值税都有哪些知识点,之后才能更高效的学习,今天,高顿小编就带大家来看看增值税的相关知识点,顺便带来一个练习题,让大家练习一下!
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增值税
一、增值税概述
二、纳税义务人与扣缴义务人
三、征税范围
四、税率和征收率
五、税收优惠
六、计税方法
七、一般计税方法应纳税额计算
八、简易计税方法应纳税额计算
九、进口环节增值税
十、出口环节增值税
十一、特定企业(或交易行为)的增值税
十二、征收管理
十三、增值税发票的使用和管理
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下列关于增值税纳税人的表述,不正确的是( )。
A、单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或承包人为纳税人
B、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人
C、对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
D、建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由与发包方签订建筑合同的建筑企业缴纳增值税
【正确答案】D
【答案解析】建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
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