加油站增值税税务师

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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试

简答题

某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题，请根据税法规定分别予以回答。

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税?

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。其进项税额是否能够抵扣?

参考答案及解析 】

(1)【答案】

对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)【答案】

该行为不属于不得抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出;

也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额;

进项税额可以正常抵扣。

(3)【答案】

不需要做进项税额转出;

因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已做好管理措施，发生的损失不是非正常损失，是可以抵扣其进项税额的。

(4)【答案】

2016年5月1日全面营改增后，不动产及其相关的进项税额允许抵扣，因此购入的视频会议系统无论是否以办公楼为载体，进项税额均可以抵扣。

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《 税法一 》每日一练-2020年税务师考试

1.(单选题)下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是( )。

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定

B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本

D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从而成为划分立法权的法律依据

2.(单选题)下列关于税法效力的表述中，不正确的是( )。

A.以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式

B.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

C.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则

D.税法的空间效力最终归结为对时间的效力

3.(单选题)下列出口货物劳务，适用出口退(免)税政策的是( )。

A.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位.个人的货物

B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

C.国家计划内出口的卷烟

D.非列名生产企业出口的非视同自产货物

4.(单选题)2019年9月，某加油站通过加油机加注成品油600吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升)，其中：汽油500吨、柴油100吨，汽油、柴油的平均零售价均为元/升;当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为380万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油1吨=1388升;柴油1吨=1176升)

5.(单选题)下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是( )。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

【 参考答案及解析 】

答案解析：在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

答案解析：税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

答案解析：选项B，适用征税政策;选项C和D，均适用增值税免税不退税政策。

答案解析：经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。自2019年4月1日起，成品油增值税税率为13%。该加油站当月应纳增值税=(500×1388+100×1176-720)×÷(1+16%)×13%÷10000-380×13%=(万元)。

答案解析：纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。

根据今年刑法第七次修正案的对二百零一条的修正，对税款的收取更为科学，以及对偷逃税的处罚更为合理。“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”