税务师应付债券核算

应付债券的账务处理方法： 一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。 二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 三、应付债券的主要账务处理。 (一)企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(面值)。存在差额的，还应借记或贷记本科目(利息调整)。发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额， 借记“银行存款”等科目， 按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值， 贷记本科目(可转换公司债券-面值)，按权益成份的公允价值， 贷记“资本公积-其他资本公积”科目， 按其差额， 借记或贷记本科目(利息调整)。 (二)资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用， 借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额， 借记或贷记本科目(利息调整)。 对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用， 借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目(应计利息)，按其差额， 借记或贷记本科目(利息调整)。实 际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。 (三)长期债券到期，支付债券本息， 借记本科目(面值、应计利息)、“应付利息”等科目， 贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的， 借记或贷记本科目(利息调整)， 贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。 (四)可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记本科目(可转换公司债券-面值、利息调整)，按其权益成份的金额， 借记“资本公积-其他资本公积”科目， 按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额， 贷记“股本”科目， 按其差额 ，贷记“资本公积-股本溢价”科目。 如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“银行存款”等科目。 四、企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。 五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

1、实际利率用内插法求出设利率为6%时，2000*（P/F 6% 5）+2000*2%*（P/A 6% 10)=1789 设利率为8%时，同上，等于,设方程x-6%/8%-6%=1706-1789/得X=，即实际利率约等于7%。2、发行分录是借 银行存款 1706 应付债券——利息调整 294 贷 应付债券——面值 2000 预提分录是借 财务费用 贷 应付债券——利息调整 （294*7%/2） 应付利息 40 借 财务费用 贷 应付债券——利息调整 （再*7%/2） 应付利息 40 支付利息是借 应付利息 40 贷 银行存款 40 到期还本是 借 应付债券——面值 2000 应付利息 40 贷 银行存款 2040注意：每期分摊的折价款是不一样的，计算方法是用摊余价值*实际利率