独孤道兵
综合题
2020年初某企业向税务机关报送2019年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税鉴证，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税鉴证。审查中发现下列问题：
(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;
(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);
(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;
(4)企业营业外支出中，对外赞助支出17万元;
(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;
(6)管理费用中2019年12月融资租入机器一台，支付租赁费金额4万元;
(7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该企业业务招待费的纳税调整额。
(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。
(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。
(4)计算管理费用的纳税调整额。
(5)计算该企业2019年度应纳税所得额。
(6)计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税额。
【参考答案及解析 】
(1)业务招待费扣除限额①=700×5‰=(万元)<扣除限额;
②=10×60%=6(万元);
应调增应纳税所得额=(万元)。
(2)允许列支的利息=100×14%×6/12=7(万元);
应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)。
(3)营业外支出：
税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元;
非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增17万元;
与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增;
营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)。
(4)融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。
(5)应纳税所得额：
国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元;
应纳税所得额=-15+(万元)。
(6)应纳企业所得税额=×25%=(万元)。
浦江海鸥
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《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试
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1.(单选题)纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款( )罚金。
倍以上5倍以下
倍以下
倍以上3倍以下
倍以上
2.(单选题)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以()以下罚款。
万元
万元
C.应纳税款的5‰
D.应纳税款的50%
3.(单选题)银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，可并处( )的罚款。
元以上1万元以下
元以上2万元以下
万元以上5万元以下
元以上5000元以下
4.(单选题)涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存( )年。
5.(单选题)年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后()工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。
【 参考答案及解析 】
1.【答案】A。
解析：构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
2.【答案】B。
解析：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下罚款。
3.【答案】B。
解析：银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
4.【答案】C。
解析：涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存10年。
5.【答案】D。
解析：纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》(后改为5个工作日)，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
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