税务师考课本例题

(一)某市一娱乐公司，2012年度经营情况如下：

(1)全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。

(2)全年从境内被投资公司分回股息收入20万元(被投资企业的企业所得税率15%);购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。

(3)全年发生成本250万元、销售费用120万元、管理费用200万元(其中业务招待费用20万元)。

(4)年初经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，期限l0个月，支付利息8万元。(假定同期银行贷款年利率为6%)

(5)2012年度实发工资总额216万元(包括支付给残疾人工资20万元);并按实发工资总额计算提取了职工工会经费5万元，取得了合法的收据;实际发生的职工福利费万元;职工教育经费6万元。

(6)发生意外事故原材料损失16万元(含转出的增值税进项税额)，当年取得保险公司赔偿款8万元。

已知：歌舞厅营业税税率为20%，台球管和保龄球馆的营业税税率为5%。工资、三项经费计入(3)中的成本费用。

要求：根据所给资料回答下列问题：

71、公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加()万元。

A、

B、

C、

D、253

【正确答案】A

72、计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】B

73、计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及三项经费()万元。(考虑加计扣除)

A、

B、

C、

D、

【正确答案】D

74、2012年度娱乐公司应缴纳企业所得税()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】C

(二)某市一房地产开发企业在2012年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：

(1)取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。

(2)9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。

(3)2012年年初企业自用的房产原值为5000万元，该公司从2012年3月1日起将一栋原值为1000万元的自用房产对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。

(4)期间费用：销售费用500万元(其中广告费200万元)、管理费用620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

(注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税时其他开发费用的扣除比例为5%)

要求：根据上述资料回答下列问题：

75、2012年该房地产企业应缴纳房产税、印花税共计是()万元。

A、

B、52

C、

D、

【正确答案】D

76、2012年计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计()万元。

A、1680

B、1780

C、2080

D、2180

【正确答案】D

77、2012年该房地产开发企业应缴纳土地增值税()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】B

78、2012年该房地产开发企业应缴纳企业所得税()万元。

A、

B、

C、

D、

【正确答案】A

【拓展阅读】

税务师考试备考方法

税务师一年备考5科，会有一定的难度，但是每年还是有小部分的考生能一年考下五科。据观察一年能通过五科的'学员发现，他们大部分都有一定的共同点，一就是提前做好了学习计划、提前进入了预习阶段、多做题等，今天和大家分享一下一位一年通过五科学员的个人学习规划。

01、预习阶段

税务师考季教材下发前的2～3个月。此时正是税务师考季的预习阶段。这个时间比较特殊，由于新版的税务师考试大纲和教材还没有公布，报名工作也远没有开始，考试的氛围还停留在上一考季，所以考生学习起来最轻松。

预习阶段学习的主要目的就是了解税务师各科考试概况构建知识框架体系、熟悉税务师各科的语言环境，将学习备考的思路梳理好。

02、基础阶段

基础阶段是指5月中旬到8月中旬这段时间。

基础阶段学习就是教材下发后的第一轮学习，是打基础的关键阶段。相对而言此阶段学习时间比较充足，建议考生合理利用时间将知识点学透。基础阶段可以说是最重要的学习阶段，考生不能马虎对待，一定要仔细研读新版的考纲，认真核对新考季教材有哪些变化，因为这新变化无一例外会成为考试的重点。

对于想用旧教材学习的考生，学姐还是建议换成新教材，不要因小失大。

03、强化阶段

强化阶段按照时间推算是8月中旬到9月底，这也是第二轮学习阶段。这个阶段的学习任务是要通过强化习题来进一步巩固知识点。

税务师考试除《涉税服务实务》外，其他四个科目的考试都是以客观题的形式进行考查的，看似题型简单但累计拿到及格分数也没有想象中的那样容易，所以考生平时要多做税务师练习题，掌握各个题型的答题技巧和分数设定的规则，争取会的题不丢分。

04、冲刺阶段

税务师考试一般情况下是每年的11月中旬，冲刺阶段在考前一个月左右开始，也就是说进入十月份考生就要进行第三轮冲刺学习。冲刺阶段考生做题要集中练习模拟题然后结合历年真题掌握考试脉络，寻找知识漏洞回归教材扫除易错易混知识点，强化记忆最大限度地为考试提分。

天津会计 我为大家整理了2021年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《税法二》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.张某为某证券公司经纪人，2019年7月取得不含增值税佣金收入12000元，假定不考虑相关税费，则下列相关表述正确的有( )。

A.张某取得的佣金收入按照“工资、薪金所得”项目计税

B.证券公司向张某支付佣金时，应按照累计预扣法计算预扣税款

C.该笔佣金收入的收入额为9600元

D.该笔佣金收入的展业成本为2400元

E.该笔佣金收入计入当年综合所得的金额为9600元

2.根据个人所得税的有关规定，下列选项中，说法正确的有( )。

A.个人将承租房屋转租取得的租金收入，应按“财产租赁所得”项目征收个人所得税

B.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，在计算个人所得税时不允许从收入中减除

C.个人转让财产，未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，由主管税务机关核定其财产原值

D.个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时不允许扣除

E.个人取得的财产租赁所得，在计算个人所得税时，允许扣除实际发生合理的修缮费，以每次800元为限

3.根据个人所得税的有关规定，下列关于限售股的表述中，正确的有( )。

A.个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税

B.个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最低佣金费率计算

C.个人协议转让限售股的，在转让限售股后，应在次月15日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，自行申报纳税

D.个人通过认购交易型开放式指数基金(ETF)份额方式转让限售股的，以股份过户日该股份收盘价计算转让收入

E.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

4.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的有( )。

A.车船税按季申报，分月计算

B.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船税扣缴义务人所在地

C.扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市人民政府按照规定确定

D.海事管理机构在依法履行委托代征税款职责时，纳税人不得拒绝

E.对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

5.根据车船税法的相关规定，税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集的第三方信息有( )。

A.保险机构代收车船税车辆的涉税信息

B.海事部门船舶登记信息

C.公共交通管理部门车辆登记信息

D.渔业船舶登记管理部门船舶登记信息

E.非机动车辆管理部门的车辆登记信息

【参考答案及解析 】

1.【答案】BCD。解析：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额[12000×(1-20%)=9600元]，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得(9600-2400=7200元)，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算(9600×25%=2400元)。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照规定的累计预扣法计算预扣税款。

2.【答案】ACE。解析：选项B：在计算个人所得税时，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许从该项转租收入中扣除;选项D：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

3.【答案】ACE。解析：选项B：个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算;选项D：个人通过认购交易型开放式指数基金(ETF)份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算转让收入。

4.【答案】BDE。解析：选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳;选项C：扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

5.【答案】ABCD。解析：税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息：(1)保险机构代收车船税车辆的涉税信息;(2)公安交通管理部门车辆登记信息;(3)海事部门船舶登记信息;(4)公共交通管理部门车辆登记信息;(5)渔业船舶登记管理部门船舶登记信息;(6)其他相关部门车船涉税信息。