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《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试
简答题
中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：
(1)3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。
(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。
(3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。
(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。
(5)7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。
(6)8月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。
(其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税;
(2)李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税;
(3)李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税;
(4)李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税;
(5)李某7月出版小说预扣预缴个人所得税;
(6)李某8月份出租住房应缴纳的个人所得税;
(7)李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。
【参考答案及解析 】
(1)审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。
(2)两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。
(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
(4)对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。
(5)李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
(6)李某出租住房应缴纳个人所得税=(4000-160-800-800)×10%=224(元)。
(7)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)
应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592(元)。
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念念1218
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《税法一》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1. 根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是( )。
A. 个体工商户在境内开采天然气
B. 外商投资企业在境内开采煤炭资源
C.境内某企业销售外购的金属矿
D.境内某盐场销售生产的井矿盐
2. 下列关于资源税的说法，正确的是( )。
A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税
B.资源税属于特定行为税
C. 出口原煤不需要缴纳资源税
D. 目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿 产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而 征收的一种税
多选题
3.下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的有( )。
A. 纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率统一为7%
B. 由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行
C. 城市维护建设税实行地区差别比例税率
D. 纳税人所在地在城市市区的，城市维护建设税税率为 7%
E. 纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为 3%
4. 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶
B. 收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天
C. 纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税
D.烟叶税实行定额税率
E.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款
5. 下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有( )。
A. 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税
B. 烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所
C. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内申报纳税
E.烟叶税按月计征
【参考答案及解析 】
1. 【答案】C。解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项 C：销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。
2. 【答案】D。解析：选项 A，进口原煤不征收资源税;选项 B，资源税属于资源税类;选项 C，出口原煤需要缴纳资源税。
3. 【答案】BCD。解析：选项 A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税;选项 E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为 5%。
4. 【答案】ABC。解析：选项 D：烟叶税实行比例税率，税率为 20%;选项 E：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。
5. 【答案】ABCE。解析：选项 D：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款。
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