增值税税务师讲解视频

你好，增值税，是针商品的增值额收的一种税。是我国的第一大主体税种。举一个例子，比如一件衣服。首先是制衣厂先做出来。假定制衣厂做了一件衣服按100元买给了批发商（制衣厂不可能只做一件衣服）此时按照国家税法规定，销售商品，提供劳务取得收入了就要按销售收入的一定比例上交增值税。比例一般是17%，此时制衣交17元的税。实际上只得了83元。到下一次制衣厂学聪明了。在出售衣服时定价是117元。就是100元售价，加17元的税金，把本是自己交的税款，转移给了买家批发商。批发商用117元购得衣服。然后又买给零售商（比如超市）他自然不会按117买。一定是加价的。此时还要按他买的售价交增值税。自然批发商也会提高价格要税金包括中售价中。零售也是一样。实际税金是最终承担者是我们消费者。所以增值税的特点是：只要出售一次就要交一次税。税款最终由消费者承担。 本人是注册税务师

在税务师《税法一》这一科目中，增值税是一个重要的知识点，也是一个具体的章节，想要学好这一章节，就需要了解清楚增值税都有哪些知识点，之后才能更高效的学习，今天，高顿小编就带大家来看看增值税的相关知识点，顺便带来一个练习题，让大家练习一下！

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增值税

一、增值税概述

二、纳税义务人与扣缴义务人

三、征税范围

四、税率和征收率

五、税收优惠

六、计税方法

七、一般计税方法应纳税额计算

八、简易计税方法应纳税额计算

九、进口环节增值税

十、出口环节增值税

十一、特定企业（或交易行为）的增值税

十二、征收管理

十三、增值税发票的使用和管理

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下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是（ ）。

A、单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

B、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

C、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

D、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由与发包方签订建筑合同的建筑企业缴纳增值税

【正确答案】D

【答案解析】建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

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2022年税务师的备考已经进入了基础阶段的学习，在学习税务师的知识内容时，努力和坚持缺一不可，在学习中，大家不要小看一点一滴的积累，今天，小编为大家带来《税法一》中增值税的计税方法。更多关于税务师考试的内容，

《税法一》增值税的计税方法

增值税的计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

（一）一般计税方法

1.我国采用间接计税方法，也是国际上通行的购进扣税法。

2.一般纳税人发生应税销售行为，除了适用简易计税方法的，其余都采用一般计税方法计算缴纳增值税。

3.增值税一般纳税人一般计税方法基本的计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进行税额

当期销项税额=不含税销售额*税率（在纳税义务发生的期间）

当期进行税额包括可以抵扣和不可抵扣的进项税

（二）简易计税方法

1.简易计税方法是我国对小规模纳税人采用的方法，只对小规模纳税人发生的销售额征税，同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。

2.一般纳税人发生特定销售行为，也可以选择简易计税方法计税，但是不可以抵扣进项税额。

3.计算公式：当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率

（三）扣缴计税方法

1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内没有经营机构的，扣缴义务人就是境内的代理人；在境内没有代理人的，扣缴义务人就是购买方。

2.扣缴义务人应扣缴税额按照下列公式计算：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者，也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。

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1. 增值税是一种流转税，即：对商品在流通环节中的增值部分征收的一种税。2. 在流通环节中，增值税是游离在价格之外的，买入的时候就是交税了，这叫进项税，比如117块，其中100块是价，17块是税。加工后或不加工直接转手就卖出234块，200块是价，34块是税，这叫销项税，可以理解成你卖了东西收进200块，同时帮国家代收了34块的税。跟你买进的时候交的17块税抵一下，再交给国家17块税就可以了。3. 简单地说，在流通环节产生的增值税可以一环扣一环抵扣的，国家收增值部分的税。到了最终消费者手里那就没得扣了，只能由消费者吸收了。