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《税法一》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。
A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天
B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
2.下列单位中属于消费税纳税义务人的有( )。
A.销售一次性木筷的商店
B.受托加工白酒的企业
C.委托加工高档化妆品的单位
D.零售超豪华小汽车的贸易公司
E.销售卷烟的批发企业
3.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人
E.批发卷烟的纳税人是生产企业
4.下列不属于消费税征税范围的有( )。
A.调味料酒
B.鞭炮引线
C.卫星通讯车
D.宝石坯
E.轮胎
5.以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有( )。
A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于38度
B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度
C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒
D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒
E.果啤
【 参考答案及解析 】
1.【答案】AD。
解析：选项B：委托加工应税消费品的纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天;选项C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项E：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
2.【答案】CDE。
解析：一次性木筷在生产、委托加工和进口环节纳税，纳税人是生产商、委托方和进口商;委托加工环节消费税的纳税人是委托方。
3.【答案】CD。
解析：选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;选项E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。
4.【答案】ABCE。
解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。
5.【答案】ABC。
解析：选项AB：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;(2)酒精度低于38度(含)。选项C：以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。选项D：其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。选项E：按照“啤酒”适用税额征收消费税。
苏州许一
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《税法一》每日一练-2020年税务师考试
单选题
1.车辆购置税征收范围的调整，由( )决定，其他任何部门、单位和个人只能认真执行政策规定，无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。
A.国务院
B.国家税务总局
C.省级人民政府
D.当地税务局
2.下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是( )。
A.外商投资企业购买一辆小轿车自用
B.车辆经销商待出售的小汽车
C.企业购进用于奖励职工的小汽车
D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车
3.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是( )。
A.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车，免征车辆购置税
B.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税
C.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税
D.农用三轮运输车，免征车辆购置税
年12月，陈某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购买升排量的乘用车，支付价款150000元，另支付汽车4S店代办保险费3000元，代办车辆牌照费300元，陈某应纳车辆购置税( )元。
5.因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，下列关于退税款的计算正确的是( )。
A.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款全额退税
B.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，不予退税
C.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，满1年以上的，按已缴纳税款全额退税;未满1年的，扣减50%计算退税额
D.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税
【 参考答案及解析 】
1.【答案】A。
解析：车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定。
2.【答案】A。
解析：车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。
3.【答案】A。
解析：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。
4.【答案】B。
解析：销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不并入计税依据。应纳车辆购置税=150000÷(1+16%)×10%=(元)。
5.【答案】D。
解析：因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。
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