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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
单选题
1.某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆卡车当月应计提的折旧额为( )元。
560
800
333
680
2.某企业2019年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2020年应计提折旧额为( )万元。
3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月3日购入需安装才能使用的生产线设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为220万元，增值税税额为万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为万元。设备运抵甲公司后进行安装，发生安装人员薪酬万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为10万元，市场售价为12万元。2月28日设备调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线设备的入账金额为( )万元。
5.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月与乙公司签订“一揽子”采购协议，协议约定甲公司向乙公司采购A、B、C三台不同型号的设备。支付总采购价款并取得增值税专用发票注明的价款为2 500万元，增值税为325万元。同时甲公司支付设备保险费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税为万元。设备运抵甲公司后A设备在安装时领用本公司自产产品一批，该批产品成本为22万元，市场售价为30万元。假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为900万元、1 200万元、1 500万元。假设不考虑其他相关税费，则A设备的入账价值为( )万元。
【参考答案及解析 】
1.【答案】A。解析：单位里程折旧额=600 000×(1-5%)÷500 000=(元/公里)，本月折旧额=4 000× 560(元)。
2.【答案】B。解析：第一个折旧年度(2019年7月1日至2020年6月30日)的折旧额=100×2/5=40(万元);第二个折旧年度(2020年7月1日至2021年6月30日)应计提的折旧额=(100-40)×2/5=24(万元);2020年应计提折旧额=40×6/12+24×6/12=32(万元)。
3.【答案】D。解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
4.【答案】A。解析：增值税一般纳税人购买设备发生的运输费、领用外购原材料的增值税均可以抵扣，不计入固定资产的成本，所以该生产线设备的入账金额=220+12+2+(万元)。
5.【答案】B。解析：A设备的入账价值=900/(900+1 200+1 500)×(2 500+10)+22=(万元)。
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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试
多选题
1.下列关于短期利润分享计划的会计处理，正确的有( )。
A.应作为职工薪酬处理
B.应全部计入管理费用
C.应比照辞退福利处理
D.奖金计划应比照短期利润分享计划处理
年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元;生产部门管理人员工资200万元;管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金;分别按照职工工资总额的2%和计提工会经费和职工教育经费。甲公司关于2016年7月份职工薪酬的会计处理正确的有( )。
A.确认生产成本1 215万元
B.确认制造费用243万元
C.确认管理费用万元
D.确认生产成本1 458万元
单选题
公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，共计100万元，A公司未计提坏账准备。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为70万元(其中成本为60万元，公允价值变动为10万元)，当日公允价值为80万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的50%，同时将此剩余债务延期3个月。下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是( )。
公司未来应收账款的公允价值为20万元
公司债务重组损失为10万元
公司债务重组利得为10万元
公司确认投资收益为10万元
4.甲公司因采购乙公司产品形成1 800万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40%，剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元，公允价值120万元(不含增值税)，增值税税额万元，厂房原值400万元，已提折旧194万元，未计提减值准备，公允价值230万元，增值税税额为万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为( )万元。
年8月5日甲公司将所欠乙公司的8 000万元货款转为本公司1 000万股普通股股票(每股面值1元)，甲公司普通股股票每股市价为元，另支付券商佣金100万元。下列说法中正确的是( )。
A.甲公司应确认债务重组利得500万元
B.甲公司应确认的资本公积(股本溢价)为6 500万元
C.甲公司支付的券商佣金计入管理费用
D.甲公司应增加股本7 500万元
【参考答案及解析 】
1.【答案】AD。解析：选项B，应根据职工的不同分别计入当期损益或相关资产成本;选项C，短期利润分享计划的处理和辞退福利不一样。
2.【答案】ABC。解析：生产成本=1 000+1 000×(10%+8%+2%+)=1 215(万元)。
制造费用=200+200×(10%+8%+2%+)=243(万元)
管理费用=360+360×(10%+8%+2%+)=(万元)
3.【答案】A。解析：选项A，A公司未来应收账款的公允价值=(100-80)×(1-50%)=10(万元);选项B，A公司债务重组损失=(100-10)-80=10(万元);选项C，B公司债务重组利得=100-80-10=10(万元);选项D，B公司确认投资收益=80-70=10(万元)。
4.【答案】A。解析：甲公司因上述事项应确认的营业外收入=[1 800-(120+)-(230+)-300]×40%=(万元)。
5.【答案】A。解析：甲公司应编制的会计分录：
借：应付账款8 000
贷：股本1 000
资本公积——股本溢价6 400
银行存款100
营业外收入——债务重组利得500(8 000-1 000×)
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