老王税务师企业所得税

作为财会人员，一年一度的企业所得税汇算清缴是相当重要的一项工作。每当汇算清缴来临的时候，都会有很多企业和小伙伴漫天遍野的“查漏补缺”。企业各种进出来往，难免会有不规范的时候，这些琐碎的不规范，到了汇算清缴就会让人直呼头疼。那么，对于企业所得税汇算清缴，都要注意些什么？现行汇算清缴的37张表，哪些需要填，哪些不需要？汇算清缴时各种奇奇怪怪的情况，又该怎么应对？今天这篇，我们就来聊聊企业所得税汇算清缴的问题。希望对各位小伙伴准备汇算清缴时，能够有所帮助。一、企业所得税汇算清缴全攻略所得税汇算清缴主要分为两类，一类是此前我们说过的个人所得税汇算清缴，另一种就是我们今天要说的：企业所得税汇算清缴。1.什么是企业所得税汇算清缴汇算清缴，定义上说，指的是纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。这么说可能有点难理解，举个生活中的例子更容易明白：就比如说老王，每个月给孩子发100块的零用钱，但这不是孩子想买什么就能买的，老王规定有学习娱乐和零食的比例。孩子花出去的每一笔钱都要记录下来，等到月底来一个整体的“核对”。假如孩子买零食买太多，超出了老王规定的比例，那么老王下个月发零花钱的时候，会把超出的部分扣出来，或者让孩子自己把花超的部分补出来。或者还有一种情况，孩子花的钱里有一部分是没有票据的，没有票据就没法核对，这时老王就会默认孩子把这部分钱给私藏了，到下个月发零花钱的时候，老王就会把这部分扣出来少发零花钱。上面说的就是“家庭版的汇算清缴”。我们企业所得税的汇算清缴，有一部分情况与上面类似，是会计口径和税务口径不一致造成的：举个例子，假如我们公司的业务招待费是10万，会计口径上，我们可以把这10万都当费用给扣掉，但税务口径上，就只能按照发生额的60%，而且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰当年销售收入按2000万算，2000万的5‰是10万，这时就只能扣除6万（10万的60%）。如果销售收入按1000万算，1000万的5‰是5万，就只能扣除5万了。当然，实务中，企业汇算清缴远比“家庭版”的情况要复杂。就比如汇算清缴的期限，具体到企业所得税汇算清缴要求是5个月内，根据是《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业所得税的主体是企业，绝大多数人都是在国企、私企或外企等企业中上班，作为社会经济活动的一大主体，企业的发展跟人民就业高度相关。企业所得税的汇算清缴，也是税这一二次分配的重要一环，表面上看跟大多数个人不直接相关，但实际上跟每个人都息息相关。2.企业所得税汇算清缴的37张表企业所得税的汇算清缴，几乎每年都有一定的调整。现行的企业所得税汇算清缴申报表单，是2017年版的。

相对于国家福利性质的社会保险，私人性质的商业保险也是人们不错的选择。老王就是在社会保险之外，又想买一份商业保险。当业务人员办理保险手续时，有朋友告诉老王赔付时需要缴纳税费。那么当保险公司进行保险理赔后，老王是否需要缴纳所得税呢？对于保险赔款的纳税问题，需要具体问题具体分析。个人保险赔款不需要纳税的情况《个人所得税法》第四条规定，符合以下情况，可以免征个人所得税：1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位的奖金，外国组织、国际组织颁发的科教文卫、技术、体育、环境保护等方面的奖金；2．国债和国家发行的金融债券利息；3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4．福利费、抚恤金、救济金；5．保险赔款；6．军人的转业费、复员费；7．按照国家规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10．经国务院财政部门批准免税的所得。从第五条可以看出，在正常保险赔款的情况下，受益人是不需要进行缴纳税费的，但是也有例外发生。什么情况下，需要缴纳税费呢？个人保险赔款需要纳税的情况在参与商业保险后，如果没有指定受益人，同时发生了被保险人意外身故的情况，那么就得按照法定受益人的顺序来处理这笔赔付款。接下来，就需要按照遗产税的标准来缴纳税款了。《保险法》规定：任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金义务，也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。所以购买保险，可以作为继承遗产时一种合理地避税方式。企业保险赔款的纳税处理《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：《中华人民共和国企业所得税法》第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。所以企业纳税人参加财产保险、运输保险等各种保险费用，经主管税务机关审查核实后，可以在所得税税前扣除。对企业纳税人因遭受自然灾害或者发生意外事故而由保险公司给予赔偿的部分，不可以进行税前扣除。最后想要说明，无论购买何种保险，投保的钱，必须是通过合法途径所获得。如果被证实投保的钱是非法所得，那么相应的钱会被依法追缴，保险合同同时也会无效化。一、保险赔偿金需要交税吗？保险理赔款不需要缴纳个人所得税。保险赔偿金需要交税吗?有什么规定二、有什么规定根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款规定，符合以下条件的收入免征个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。三、个人保险赔款需要纳税的情况在参与商业保险后，如果没有指定受益人，同时发生了被保险人意外身故的情况，那么就得按照法定受益人的顺序来处理这笔赔付款。接下来，就需要按照遗产税的标准来缴纳税款了。