审计师证据认定

一、定义

审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据。在审计活动结束时，审计人员要对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理。

其会计资料及其他资料是否真实、正确，依照一定的审计标准发表审计意见和作出审计结论。为了保证审计意见和结论的稳妥可靠，审计人员必须获取足够的证据。

二、主要特征

1、证据范围的广泛性。除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据；

2、证据用途的多样性；

3、证据收集主体的特定性；

4、证据资源的特殊性；

5、审计证据是审计质量的主要保证。

扩展资料

审计证据的充分性和适当性：

（一）审计证据的充分性

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量相关。

（二）审计证据的适当性

审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

1、审计证据的相关性。

2、审计证据的可靠性。

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计数据比内部控制薄弱时内部生成的审计数据更可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）文件、记录形式比口头形式更可靠。

（5）原件比传真件或复印机更可靠。

参考资料来源：百度百科-审计证据

对审计中认定概念的几点理解一、认定概念在《审计证据》准则正式确立后，将是风险导向审计中的一个核心概念，引入后会产生很多新变化，在整个审计流程中均要运用，比如： o风险评估最终要与认定层次相结合o内控了解与测试与相应认定相联系o实质性程序与认定目标相一致 二、举例说明以下结合一个例子说明运用的过程：如：对某洗车场委托的年报审计，在了解被审计单位及其环境中了解到该洗车场为私人业主自己经营，不存在考核业绩方面的压力，且存在大量现金方式的服务收入1． 评估的认定层次重大错报风险：服务收入、应交税金等完整性、准确性（计价）认定的重大错报风险（可能性）2． 内部控制的考虑ü是否存在有效性的内部控制对风险抵减效应？ü内控环节之一：职责分工－针对完整性认定－通过观察程序测试ü内控环节之二：关健凭证的存在及编号的连续性－针对完整性认定－通过检查程序测试ü是否具有可审性？如审计风险不能控制，则拒绝接受委托或解除业务约定3． 实质性测试：Ø分析程序：如服务收入与用水量的对比变化等。分析程序在针对完整性认定方面有较好的效果。审计中针对真实性审计目标（存在或发生认定）的程序很多，如监盘、检查、函证等，但在完整性认定方面，应该说手段较为缺乏。Ø细节测试：检查（从原始单位－记账凭证－明细账） 截止测试与计价测试等三、注意的方面注册会计师在运用时注意以下几方面的关系：1． 要分清三个层面：交易（即发生额，对利润表）、账户余额（对资产负债表）与列报的不同认定2． 注意各项目认定之间的关系：如ü销售收入的“发生”认定重大错报风险与应收账款的“存在”认定相对应，风险水平可能一致；3． 同一项目各认定之间的逻辑关系：如ü“权利”认定的风险评估结果与账户余额“存在”认定的评估结果相同如：固定资产不存在也就无所谓拥有“权利”ü“义务”认定的风险评估结果与账户余额“完整性”认定的评估结果相同如：应付账款的不完整也就意味着在“义务”方面存在漏报的重大风险4． 账户余额风险与交易风险密切相关ü一般来说，先评估交易类别的认定风险，再推出账户余额的风险ü如：如果赊销认定中的“发生”认定的风险评为“中”级，则对于应收账款的存在认定的风险也应评为“中”级（假设不考虑坏账准备等其他因素）是这种吗？