2017审计师考试真题

1.【多选题】A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表的过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要

C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序

D.不以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

2.【多选题】如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有( )。(第八章 风险应对)

A.细节测试

B.实质性分析程序

C.将细节测试和实质性分析程序结合使用

D.穿行测试

3.【多选题】下列关于对整体层面控制和业务流程层面控制进行测试的表述中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.控制测试不仅可以用于业务流程层面的控制，还可以用于整体层面的控制

B.业务层面的控制测试通常更加主观

C.对整体层面控制进行测试，通常比业务流程层面控制更难以记录

D.注册会计师最好在审计结束时测试整体层面控制

4.【多选题】注册会计师对应收账款进行函证后发现重大错报，下列做法中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.直接认定与应收账款相关的控制运行无效

B.相关内部控制可能存在重大缺陷

C.假定函证未发现重大错报，则可以直接认定相关控制运行有效

D.应当将相关控制的缺陷与管理层和治理层进行沟通

5.【多选题】下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有( )。(第八章 风险应对)

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

【参考答案及解析 】

1.【答案】AD。

解析：在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确;重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C错误;获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。

2.【答案】AC。

解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。

3.【答案】AC。

解析：选项B，整体层面控制测试通常更加主观(如管理层对胜任能力的重视);选项D，注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制，原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。

4.【答案】BD。

解析：实施实质性程序未发现重大错报本身并不能说明与该认定相关的控制运行有效，如果实质性程序发现了重大错报，则通常表明控制存在重大缺陷，注册会计师应当就该缺陷与管理层和治理层沟通。

5.【答案】AC。

解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。