审计师季度工作测评

对重要性水平的评估是审计人员的一种专业判断。审计人员在确定审计步骤的性质、时间和范围以及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。重要性水平的表现形式是金额额度。 审计人员在确定重要性水平时，应当从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度。相同性质的小金额错弊的累计可能会对总体或总体有关组成部分的重要性水平产生影响，审计人员对此应当予以关注。 审计人员在判断重要性水平时应当利用专业知识和经验并考虑下列因素的影响：(一)国家有关法律法规的要求；(二)审计目的；(三)信息使用者的要求；(四)被审计单位的性质和业务规模；(五)被审计单位的内部控制和业务风险水平；(六)财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系以及变动趋势等。 审计机关应当根据本机关及所处环境等实际情况，制定有关确定重要性的判断基础和比率的标准。审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础和比率。判断基础通常可以采用预算收入或支出总额、投资总额、资产总额、净资产、费用总额、营业收入总额、净利润等指标。审计机关规定重要性比率的范围，审计人员在对审计项目进行分析判断后，在审计机关规定的范围内确定具体的比率。 审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。 评估审计风险的步骤是：(一)在编制审计实施方案时确定可以接受的审计风险水平；(二)通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平；(三)通过对内部控制的测评评估控制风险水平；(四)利用风险模型计算检查风险水平，并据此确定审计测试的范围和工作量。 固有风险是假设在没有内部控制的情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。固有风险与被审计单位的管理及其环境，以及该类会计事项或业务的性质有关。审计人员在评估固有风险时应当考虑下列因素：(一)被审计单位的管理水平，包括管理人员的诚信和能力；(二)管理人员和财会人员的异常变动情况；(三)被审计单位的业务性质；(四)与被审计单位有关的法律法规的调整变化情况；(五)影响被审计单位所在部门或行业的环境因素；(六)会计人员进行会计处理时专业判断的幅度范围；(七)需要利用外部专家工作予以佐证的重要交易事项的复杂程度；(八)是否存在容易损失或被挪用的资产；(九)是否属于容易发生差错的业务领域；(十)在会计期间，特别是临近会计期末时，发生的异常或复杂的会计处理情况；(十一)以前年度审计的结果等。 控制风险是指被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错不能被内部控制防止或纠正的可能性。审计人员在对内部控制进行初步测评后，应当对各主要业务和会计领域的控制风险作出初步评估。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。评估控制风险应当考虑下列因素：(一)相关的内部控制是否建立；(二)经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效；(三)经济业务及各控制环节是否由合格的人员执行；(四)业务活动的记录是否完整；(五)业务处理程序是否独立；(六)关键点控制是否存在；(七)控制目标是否满足；(八)控制系统是否有效地运行，各项控制是否充分发挥作用等。 出现下列情况之一时，审计人员应当将控制风险确定为高风险：(一)被审计单位的内部控制薄弱；(二)审计人员无法对内部控制的有效性作出评价；(三)审计人员不准备进行符合性测试。 检查风险是指审计人员进行实质性测试不能发现被审计单位存在的差错的可能性。检查风险水平与实质性测试的工作量直接相关，可接受的检查风险越低，实质性测试的工作量越大。审计人员应当根据所评估的固有风险和控制风险来确定检查风险，并以此决定实质性测试的数量。 本准则自2004年2月1日起施行。

上贤贯高为人能立然诺，使泄公具告之，曰：“张王已出。”因赦贯高。贯高喜曰：“吾王审出乎？”泄公曰：“然。”泄公曰：“上多足下，故赦足下。”贯高曰：“所以不死一身无馀者，白张王不反也。今王已出，吾责已塞，死不恨矣。且人臣有篡杀之名，何面目复事上哉！纵上不杀我，我不愧於心乎？”乃仰绝肮，遂死。当此之时，名闻天下。张敖已出，以尚鲁元公主故，封为宣平侯。於是上贤张王诸客，以钳奴从张王入关，无不为诸侯相、郡守者。及孝惠、高后、文帝、孝景时，张王客子孙皆得为二千石。张敖，高后六年薨。子偃为鲁元王。以母吕后女故，吕后封为鲁元王。元王弱，兄弟少，乃封张敖他姬子二人：寿为乐昌侯，侈为信都侯。高后崩，诸吕无道，大臣诛之，而废鲁元王及乐昌侯、信诸侯。孝文帝即位，复封故鲁元王偃为南宫侯，续张氏。太史公曰：张耳、陈馀，世传所称贤者；其宾客厮役，莫非天下俊桀，所居国无不取卿相者。然张耳、陈馀始居约时，相然信以死，岂顾问哉。及据国争权，卒相灭亡，何乡者相慕用之诚，後相倍之戾也！岂非以势利交哉？名誉虽高，宾客虽盛，所由殆与大伯、延陵季子异矣。