审计师在评估被审计单位

现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制。(1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。 (2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试： ①相关内部控制不存在； ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行； ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

如果单位的内部控制有效，注册会计师可以减少工作量。

审计人员在识别和评估被审计单位固有风险时，从以下方面了解：1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。2、被审计单位的性质。3、被审计单位对会计政策的选择和运用。4、被审计单位的目标、战略以及相关经验风险。5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。6、被审计单位的内部控制。