内部审计师咨询职能概念

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。审计定义1、在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2、2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。3、内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。审计方法顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。审阅法。分析法。抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。效益评价审计法。

根据公司各阶段工作重点和公司董事会审计委员会的部署，组 织安排审计工作。主要负责对公司财务管理、内控制度的建立和执行情况等进行 监督，具体职责如下： 1、财务审计：对公司财务计划、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、 与财务收支相关的经济活动及公司的经济效益、财务管理内控制度执行情况等进 行内部审计监督。 2、内控审计：对公司内部管理控制系统及执行国家财经法规进行内部审计 监督；督促建立、健全完善的公司内部控制制度，促进公司经营管理的改善和加 强，保障公司持续、健康、快速地发展。 3、工程审计：公司范围内各项工程建设项目，由公司审计部审计。 4、合同审计：对公司工程建设合同、大宗物资采购合同、产品销售合同、 承包租赁合同等实行审查制，并不定期检查，对存在的问题和违规违章情况进行 内部审计监督。 5、离任审计：对离任干部任职期间岗位职责履行情况、目标完成情况进行 评价、鉴证，明确岗位交接双方的责任，加强内控管理。 6、专项审计：对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关单位、部门 或个人进行专项审计调查。 7、公司董事会审计委员会和公司其他相关领导交办的其他审计工作，如募 集资金的使用情况，内部控制制度的建立和执行情况等进行检查等。

内部审计：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。

（一）内部审计的主要职能是全面监督在新形势下，内部审计的主要职能是全面监督，这里的监督已不是单纯的财务监督，而是对经营管理进行的全面监督，进而促进价值增值。2014年1月1日正式实施的新《中国内部审计准则》中，对内部审计的职能阐述不仅拓展了内部审计的职能范围，更为内部审计监督职能转变指明了方向。价值增值成为了内部审计监督的最终目的。要实现这一目标，内部审计就需要全面参与到企业的经营管理，而内部审计参与风险管理的重要途径之一，就是对企业经营管理的全过程进行有效监督。（二）内部审计的重要职能是鉴证与评价内部审计熟悉企业的管理和运营，并能深入各个经营管理环节。同时，又独立于企业经营、财务和人事等职能管理活动之外，具备客观了解和评价企业经营运转及内部控制有效性的能力。对内部控制有效性的鉴证与评价，主要表现在内部审计对于内部控制环境、控制活动等内部控制五要素的分别确认。在风险导向审计观念下，内部审计成为全面风险管理中的协调者。在风险评估的基础上，协调各部门规避风险、转移风险和控制风险，以确保企业经营管理中的关键流程顺利执行，并对企业的运营和管理情况作出客观、公证、不偏不倚的反映和评价，为决策提供依据，最终提高企业整体管理效率和效果。（三）内部审计的核心职能是为企业管理服务将为企业管理服务作为内部审计的核心职能，是内部审计部门的新定位、新要求。这种服务意识已逐步体现在国有企业内审部门制定的审计计划、提出的审计意见等各方面。审计部门认识到不但需要为企业管理者的决策和管理服务，同时也需要为被审单位加强管理、提高经济效益服务。服务职能的具体体现是内部审计咨询职能的拓展，服务形式由从被动式转变为主动式。过去是发现问题之后，才提供咨询服务，而现在是从价值增值的角度，内部审计部门主动评估企业发展中所面临的问题和风险，再向管理层提供咨询服务。某种意义上，通过优化咨询服务，内部审计已经具有了风险管理的职能。内部审计提供咨询服务的目的不是发现问题，而是通过提供建议解决问题，不断完善企业的风险管理系统，从而实现价值增值。因此，为企业管理服务将成为内部审计的核心职能，咨询服务将逐渐成为内部审计新的核心业务。

审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督。人们通常说内部审计要搞好服务，本质上是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。