审计师账务处理

问题一：审计报告出来后,审计给出的调整分录,需要调整收入 审计师给你的调整分录，第一让你调整你的年度报告，调整后的年度报告是你所得税汇算清缴的依据，也就是说，这些调整分录同时也是你汇算清缴应该调增或调减的项目。 至于是否调整本年度的帐簿纪录，调整也行，记入“以前年度损益”，不调整也可以，只调表不调账，下个年度的年报，期初数按照此分录再次调整即可。 问题二：审计调整后公司内部怎样调整账务？ 你公司自己报表的数字，跟审计报告对不上，这不要紧的。 你可以继续按照自己的账做。 审计调整的分录，并不是指一定要企业的账簿一定要按照这个做。 审计调整分录的效力是针对审计报告的，而不是针对你企业的账簿的。 当然，如果你认为审计调整做得很好，而自己的账有错误，有必要修正，审计调整分录可以为你一个参照的依据，但不需要做到前一年的账簿里去。 我举个例子。 你公司在14年4月接受13年度的审计，账簿记载13年收入有100万。而会计师事务所发现你14年4月有一笔40万的收入，但是其中的20万，根据合同和工程进度表，应该计入13年，所以事务所认为你13年的收入是120万。 于是事务所做了审计调整分录， 借 应收账款 20万 贷 营业收入20万。 当你收到这份审计报告，你如果不认可审计调整，那会计师事务所可能会出具100万收入的保留意见，甚至是否定意见的审计报告。 如果你认可审计调整，那你可以认可120万收入的审计报告，让事务所出具120万收入的无保留审计报告。 但是，审计报告归审计报告，你自己的账簿上，你可以不理财审计调整。 但如果你觉得自己账簿确实做得不好，或者做错了，可以参考审计调整分录，来调整自己的账簿，把14年的20万收入调整到以前年度损益里去。 借 应收账款 -20万 贷 营业收入 -20万 借 应收账款 20万，贷 以前年度损益调整 20万 这样一来，你本年的利润就会减少20万，而以前年度损益会增加20万的利润 问题三：审计调整分录怎么写 借：营业收入 200 存货 100 贷：营业成本 100 预收账款 200 如果不熟的话可以把正确分录写出来，两个分录相比较，有差异的地方作相反分录。 问题四：请问怎么做审计调整和会计调整？ 5分 1、错账更正。 借：以前年度损益调整 借：管理费用（销售费用等成本费用科目）这里要用负值表示啊。 所以没有贷方了，如果软件通不过的话，就设置一下就解决了。 成本费用除了结转之外，不用走贷方啊。 2、然后再结转以前年度损益调整 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 问题五：审计调整分录的编制 注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。对于审计差异的内容一般应通过审计调整分录进行调整。一、编制依据审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对经济业务的处理过程。如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。二、编制方法审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。（一）、“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。[例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。借：存货――原材料2000000贷：应付账款2000000调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。（二）、“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。①被审计单位所列分录：借：应收账款1000000贷：主营业务收入1000000②审计调整分录：借：主营业务收入1000000贷：应收账款1000000（三）、“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。[例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。①列出被审计单位的分录：借：管理费用500000贷：银行存款500000②列出正确的分录：借：营业费用500000贷：银行存款500000通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为：借：营业费用500000贷：管理费用500000通过简单举例，总结一般审计调整分录的编制步骤如下：①首先列出将被审计单位的错误会计处理的分录；②根据会计准则和相关会计制度规定列出正确处理的会计分录；③比较①②分录，相同科目相同方向的不予考虑，其余看哪些科目多计了，哪些科目少计了，列出“多抵少补”调整分录，同时将分录借贷双方的名称调整与报表项目相同。四、注意问题（一）、从报表整体考虑财务报表是一个严密的系统，各项目之间有着严密的勾稽关系和逻辑链条。在编制审计调整分录时一定从报表的整体出发，全面考虑每项因素和各个项目，避免顾此失彼。如上文中例2，在实际审计实践中还要考虑虚增的收入是否涉及到增值税、流转税等，原确认......>> 问题六：企付银未付的银行未达怎样编写审计调整分录？ 这个可以不用编写审计调整分录，如果是银行已付，企业未付这样的情况，我们需要编写审计调整分录。像您提的，只要企业的会计编制银行余额调整表即可 问题七：审计调整分录和调帐分录有什么区别 审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是审计成果的一种体现。主要是针对以往审计年度会计报表的调整分录，被审计的单位并未在期后对账簿进行相应调整而引起的现审计年度的审计调整分录。审计调整是注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计后，为使审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性，而对审计中发现的审前报表中存在的会计误差进行的调整。 （一）编制分录的主体不同。 1、审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是注册会计师在经过一定的审计程序后编制的。它是审计成果的一种体现，会计调整分录是被审计单位会计工作的重要环节，虽然是对审计结果的一种确认，但是却是由会计人员编制的，是会计工作的一种成果体现。 2、会计调整分录中使用的借方、贷方名称是会计科目“账户名称 而审计调整分录中所使用的借方、贷方名称都是报表项目。会计调整分录既影响有关账户的记录，又影响资产负债表和利润表有关项目的数额。而审计调整分录既不影响账户的记录，又不会完全影响原已编制会计报表。 （二）调整分录的用途不同。 审计调整分录用于审计人员确定被审计单位会计报表中汇总的错报和漏报的严重程度，是一种综合的审计证据。会计调整分录是被审计单位调整会计账表的依据，是一种会计记账凭证。 （三）调整分录的内容和表达形式不一样。 审计调整分录是针对会计报表进行的调整，即为了对会计报表的合法性和公允性表示意见提供依据，不使用会计报表上没有出现的过渡性结转会计科目 会计调整分录是在审计的会计报表截止日以后会计期间对资产负债表项目会计账簿进行的调整，并且也体现了对以后财务状况的影响，会计人员编制的会计调整分录必须符合企业会计准则及企业会计制度的规定。比如“以前年度损益调整”是损益调整科目，在编制涉及以前年度损益调整事项的会计调整分录时，必须用到此科目，因为以前年度的损益必须用此科目予以过渡。 对不会影响报表的实质内容调表不调账的重分类调整是因企业未按有关会计制度规定编制会计报表而引起的误差，属于审计调整分录的重要内容，但它不属于会计调整分录的范畴，对重分类调整事项，会计人员仅需调整被审计年度的会计报表，而不需调整下一年的会计报表和账簿。 问题八：审计分录调整 审计调整，现在分为两类，一种是账项调整，另一种是重分类调整。 如果是重分类调整，那么可以不用调整自己的账，还是根据海来的做。 如果是账项调整，就根据审计人员的调整来调整自己公司的账项。―― ――首先确认是哪些科目被调过了； 如果是未涉及损益的，就按照审计人员的分录重新调整自己公司的账 如果是涉及损益的，就纳入年初未分配利润。 你说的实际步骤，就先调整年报，然后按照账项调整的分录，红字冲掉自己原来的。对已入账的分录还是要调整。 问题九：怎样编制审计调整分录？ 注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。对于审计差异的内容一般应通过审计调整分录进行调整。那么怎样编制审计调整分录呢？ 编制依据 审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。 审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。 审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对经济业务的处理过程。如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。 编制方法 审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。 一、“少补” “少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。 例1：A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。 借：原材料 2000000 贷：应付账款 2000000 调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。 二、“多抵” “多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。 例2：CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。 这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。 ①被审计单位所列分录： 借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000 ②审计调整分录： 借：主营业务收入 1000000 贷：应收账款 1000000 三、“多抵少补” 这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。 例3：CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。 ①列出被审计单位的分录： 借：管理费用 500000 贷：银行存款 500000 ②列出正确的分录： 借：销售费用 500000 贷：银行存款 500000 通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为： 借：销售费用 500000 贷：管理费用 500000 通过简单举例，总结一般审计调整分录的编制步骤如下： ①首先列出将被审计单位的错误会计处理的分录； ②根据会计准则和相关会计制度规定列出正确处理的会计分录； ③比较①②分录，相同科目相同方向的不予考虑，其余看哪些科目多计了，哪些科目少计了，列出“多抵少补”调整分录，同时将分录借贷双方的名称......>> 问题十：审计给出的调整分录我该如何做帐，还有以前年度损益调整我该如何做 以前年度损益调整对应的会计科目有资本公积、应交税费――应交所得税、利润分配――未分配利润、盈余公积。以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“这一年的利润分配”科目。 因此，上述调整分录里应更换为“以前年度损益”的有“应交税费-增值税”、“财务费用-利息收入”、“主营业务收入”、“营业外收入”，这些科目对应的金额按借贷方分别计入“利润分配-未分配利润”中，不影响当期利润。

审计完后给出的调整分录需要怎么处理是审计报告要说明的问题，因为审计已经认为原来账务处理不当，就应该明确地告诉被审计单位进行账务处理，如果涉及上年的利润或税金问题也要详细说明，使之审计监督达到审计初衷的目的，例如：审计过程中发现自己企业生产的水泥用于厂房维修100万元，财务做帐时把维修用的水泥款直接减少库存，增加维修费用，审计发现此问题后让被审计单位重新调整账务，正确的财务做账应当是： 1，维修耗用水泥100万元 借：大修理基金 房屋维修 100万元 贷：销售收入 100万元 2，计提税金税率按照5%考虑 借：销售收入 5万元 贷：应交税金 5万元 3，结转销售成本65万元 借：销售收入65万元 贷 ; 库存商品 65万元 4，结转本期销售利润 借：销售收入 30万元 贷：销售利润30万元 5，缴纳税款 借：应交税金 5万元 贷：银行存款5万元 6，补提上年的漏的所得税税率按照30%考虑30万元*30%=9万元 借：上年销售利润9万元 贷：应补交上年所得税9万元 7，将上年实现的销售利润30万元-9万元=21万元 重新进行利润分配（按照上年的规定处理） 借：上年实现的利润21万元 贷：利润分配 XXX万元 贷：利润分配 XXX万元

你的理解是对的，实务中也是这样操作 将08年报表期初数调整为调整后的07年期末数 事务所审计一般都在第二年的3-4月份，作出的调整分录，都通过“以前年度损益调整”科目调整。最后结转到“利润分配-未分配利润”

2012年的期初数就按上年的事务所给你审定的2011年期末数填，事务所给你调整的分录你没必要调账，除非是你们当期做了会计差错，那种差错不会在下一期间消失，才调账，未达账项和坏账都不用调账。账上的金额是为了核算的，而报表是为了披露的，不要因为披露的要求而把帐调来调去，事务所给你调账，说明你有账务处理问题，你2012年月报可以考虑是否还存在上年调整的事项，如果有，比如2012年月报的时点，你坏账提够，存在未达账项，那么你可以自己来调整然后编报。

(1)应收账款若为贷方余额，则应该调为预收账款 借：应收账款——A公司 500 贷：预收账款——A公司 500 （2）若为虚假收入，则 借：营业收入 贷：应收账款 如果已结转成本，则还要做与结转成本相反的分录。

1、审计单位的错误属于截止、完整性错误， 2、借：预收账款585 贷：以前年度损益调整500 应交税费—应交增值税（销项税额）85 借：以前年度损益调整300 贷：库存商品300 借：以前年度损益调整50 贷：应交税费—应交企业所得税50 借：以前年度损益调整150 贷：利润分配—未分配利润150

这题主要是收入确认的截止问题，确认收入条件与之相关的风险及报酬已经转移，题中得知该笔收入应在2011年12月28日确认收入，而该公司在2012年才确认收入，因此需要调整。 根据现在审计的考法一般会问属于财务报表的哪个专案和何种认定问题，很少会考调整分录，调整分录这玩意一般在会计考。，一般会问涉及存在主营业务收入的完整性认定、主营业务成本的存在认定、存货的存在认定。 因为做的是2011年的审计，因此主要是2011年少做了一笔收入，少做了一笔成本，做这个分录就是从业都会做的事情了。分录我就不做了。我是去年考审计了。差两分没过，过了会计。

需要，不然帐表不符。

中报调整分录调整的是你们中报的财务报表。 除非中报的调整分录依然对你们年末的财务报表有影响，否则，是不会对年末的财务报表进行调整的。

按完工百分比法 56/(56+84)*100%=40%，确定完工进度为40% 按照完工进度应确认的收入为：200*40%=80 正确分录为： 1）借：银行存款 100 贷：预收账款 100

借：预收账款 80 贷：主营业务收入 80 2）原公司的错误分录为： 借：应收账款100 预收账款 100 贷：主营业务收入200 借：银行存款 100 贷：预收账款 100 3）故调整分录为： 借：营业收入120 贷：预收款项 20 应收账款100

补提盈余公积金和所得税没有关系，计提盈余公积是用税后利润，和计提所得税没有关联。

2.管理费用超出部分不能扣税，此时被审计单位调整时是应交税费 还是递延所得税负债？

管理费用超出部分不能扣除一般审计时不人做调整，在汇缴时调整就可以。

如果要调整，也是补交税，和递延所得税负债没有关系。

借：所得税

贷：应交税费

希望能帮助到你！

应确认为收入，当年未确认的，如果执行税率相同，本年确认也是可以的，如果涉及增加收入，是要多缴纳税金的。这就像13年末12月31日你开出发票的一笔销售收入没有在当年记账，或者开了3张漏掉一张，只做了两张，当年缴纳了2张发票产生利润的所得税，14年1月审计发现漏掉一张发票，补记收入在当年即可。因为即便13年12月你都记账了，也是理所应当。所以14年补记得收入也是原本你应该交税的应税收入，只不过晚了一年而已。所以，这对你持续经营的角度来说，是没有影响的。