BACCHUS周伯通
面对不同的审计，有不同的应对方法，但是，其中也有共同之处，我在这里简单的说一下，当然，不可能谈的很全面，要不然，我们的工作就更不好做了。首先，要有一个观念，那就是任何一家企业都会有问题，不要主观认为，自己的企业没有问题，可以经得起检查考验，问题只有数量大小不同，性质严重程度不同，但绝不是有没有的问题。既然有问题，那就要有一个好的态度，审计是对事不对人，但是，打交道的毕竟还是人，所以态度自然很重要。其实这也不难理解，有一个好的态度，气氛自然融洽，交流起来也好办。接待环境也很重要，大夏天的，在一个凉爽的环境中办公，心情自然不错。现在有的审计强调审计纪律，不吃水果，不吸烟，但是，绝对不代表企业就可以不准备，吃与不吃在于审计人员，是否准备则在于企业。另外，有的企业准备了，审计人员叫拿走，此时绝对不要实惠，真的拿走，随便找一个接口，就可以不拿走。如果是政府审计，办公室可以设在纪委，或者是审计部门，一般企业，那里什么有价值的资料都没有，要找资料要到财务部门或业务部门，如果条件允许，审计人员办公室离财务办公室越远越好，千万不要把审计人员办公室设在财务。如果条件允许，办公室装上宽带，审计人员可以上网，没事看看股票，聊聊天、审计效率自然不高。组织审计人员参观一下工厂企业（注意要参观没有问题的部分），大的企业一天都转不完。政府审计一般要求到食堂吃饭，企业不要天真的以为和自己员工一样，至少审计人员应该有一个单间吧？至于吃的，无论你上什么，只要不是海参鲍鱼，就说食堂吃的就是这个，一般都会没问题。材料准备，一般审计之前都要准备一些资料。材料自然要好好准备，但是，也不要十全十美。对于一些不容易出现问题的资料，比如营业执照等资料，可以复印好，装订好，叫人一看就准备的挺好。而对于一些数据，则可以打擦边球，填写的含糊一些，故意写的有矛盾，不是大毛病，但是，要有小毛病，审计看出毛病，让改就改，但是，改需要时间。任何审计都有时间要求，即便是政府审计说质量高于一切，但是，实际上还是有时间要求的。材料准备的慢，如果不是有大问题的线索，最后一般也只好不了了之。不要乱说话，不要以为自己什么都懂，尤其是接待人员，最好是不懂业务的，或者是新毕业的，对企业不了解，不论问什么，都不知道，这样就可以避免在谈话中透漏问题，现在的政府审计，特别重视“话聊”，就是找人谈话，谈着谈着，就会发现问题。所以，凡接触到审计人员的人，都不要乱说话。不要以为自己什么都知道，最好是什么都不知道。单位领导要时不时关心一下审计人员的生活问题，到审计办公室聊聊天，特别是政府审计，这一点特别重要，如果领导级别较高，一般陪聊的就是审计组长，如果和组长聊一天，那对审计效率的影响，不言而喻。不要以为审计人员都是财务出身，有的审计人员计算机特别好，可以达到黑客级别，所以，审计人员要求与财务联网看账的时候，那就要注意了，只要是和财务联网的计算机，必须清理一下，否则很容易被审计人员发现线索，成为导火线。
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在审计工作中，往往会出现这样或那样的问题，稍微处理不慎，可能导致客户不满意，或者可能给自身带来风险。正确处理好审计工作中出现的问题可以说是一门高超的艺术。 那么怎样才能处理好审计工作中遇到的问题呢? 要处理好审计工作中出现的问题，关键在于立场的选择。首先，作为审计人员，对于审计工作中出现的问题，特别是与客户切身利益相关的一些重大问题，审计人员首先要站在客户的立场，设身处己地为客户着想，充分理解客户，与客户充分沟通交流，取得客户的信任，与客户建立一种良好的人际关系；其次，要站在事务所的角度考虑，对于客户正当合理的要求，要尽力满足，并且要不断提高服务质量，力争尽善尽美地为客户服好务，力争为客户服务到永远。同时，对于一些无法满足的要求，应该推心置腹地向客户解释清楚，尽最大努力做好沟通交流和解释工作，最大限度地取得客户的理解；再次，要站在个人岗位的角度，正确认识自己的岗位职责和应该履行的义务，正确认识自己肩负的历史使命，既对客户负责，也对国家、对社会、对、对自己负责，正确履行自己的职责，遵守职业道德，遵守国家法律法规，正确对待审计风险，照顾重大的社会关系和客户关系，妥善地处理好审计工作中遇到的各种问题，争做一名优秀的审计人员。
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在审计项目中，审计人员会经常用调查了解的方式获取有用的信息和审计证据，因此，在审计调查中掌握一定的谈话方法与技巧是我们审计人员应该具有的基本技能之一。
一、充分做好谈话前的准备工作
在审计查证活动中，当某一些事项的取证需要向有关当事人员了解情况时，一般需要进行调查谈话。这就要求审计人员在谈话之前，充分做好准备工作：
1.根据初步掌握的有关信息，确立谈话的目的，将已掌握的初步证据及线索梳理好，理清思路，拟好谈话提纲。
2.确立主谈和记录人员。一般情况下，安排直接参与并熟悉该审计事项的审计人员担任主谈人，其他共同参与的审计人员协助谈话，要求主谈人不但要熟知该审计事项，还要对审计业务、法律法规等知识比较熟悉，且语言表达能力较强，思维反应敏捷，逻辑缜密。记录人员一般由参与该审计事项的审计员担任，要求有熟练的谈话记录能力。
3. 准备好一定的工作器材和设备。要配备一定的录音设备，使取得的证据种类更全面，证明力更强。
4.选择好谈话的场所。做好审计调查谈话，一定要选择好合适的场所，一般而言，这个场所要显得严肃，无外界干扰，且要具备一定的安全保障条件。
5.对身份特殊的当事人(如职务较高)或重大审计事项(如从初步掌握的信息看，被调查人有重大违法违纪嫌疑)进行调查谈话前，审计人员要有一定的工作预见性，必要时由分管领导参与现场谈话。
二、了解谈话对象的心理动机
被调查人在谈话中的心理活动，大致可分为配合调查的供述动机和拒不配合的供述障碍两种。
所谓供述动机，是指可能支配被调查人如实供述其违纪违法事实的内心起因。如醒悟悔过自责的认识，有的违纪违法当事人，在强大的攻势下，在环境舆论的.压力下，有积极配合的可能;争取从轻从宽处理的愿望，在工作实践中，绝大多数的违纪违法被调查人都存此种愿望;有的被调查人通过审计人员苦口婆心的谈话之后，认为找他谈话是组织上还在关心他，特别是调查人员处处尊重他时，有可能会消除对立，供述错误;自知违纪违法行为已无法再隐瞒下去，抱有侥幸心理的被调查人，在与审计人员的过招中，有的认为自己的问题确已曝露，不得不供述;当被调查人拒不配合调查，而审计机关说明如不配合调查要移送纪检监察机关或司法机关处理时，被调查人面临巨大的心理压力，迫切希望得到解脱，从而抵抗的防线崩溃，彻底供述了。
所谓供述障碍，是指阻碍被调查人做出真实和完全供述的心理因素。如侥幸心理，有的被调查人怀疑和低估审计机关的调查能力，不予配合，企图蒙混过关;畏惧心理，担心供述违纪违法事实会受到党政纪和法律追究;不愿供出同伙关系人的心理，有的被调查人惟恐自己供出涉及的其他关系人，或怕遭打击报复，或者出于“友情”、“义气”、“私情”的情感考虑，搞攻守同盟;对立心理，有的被调查人对审计人员抱有成见，认为审计人员属故意找岔，思想上反感，态度恶劣;破罐破摔心理，有的被调查人自知错误性质严重，认为供述之后会受到严厉制裁，因而顽固抵抗。
被调查人只有当供述动机彻底克服了供述障碍之后，如实供述才成为可能。审计人员只有在正确把握个体特征和时机的基础上，充分分析了解被谈话人的心理动机，谈话工作才能顺利进行，取得成效。
三、灵活运用谈话的方法与技巧
1.要善于调控被调查人的思想情绪。
一是当被调查人存在侥幸心理时，往往表现出轻松自信，没有思想压力，有的甚至态度恶劣，无视谈话的调查人员，在这种情况下，调查人员就要抓住机遇，利用其狂妄自信，缺乏防备的心理，可以采用突然出示一份有份量的证据的方式，给被调查人以突然的打击，使他突然紧张起来，摸不清调查人员究竟掌握了他哪些情况，同时也无法一下子用谎言来搪塞;二是当被调查人由于害怕会受到处理，或者前段在调查中抵抗、顶撞、说谎，使得被调查人显得异常紧张和惊恐，(表现为矢口否认事实或既不拒绝问话，又不进行回答问题)，调查人员为使调查工作能顺利进行下去，就要观察“火候”，主动缓和谈话气氛和语调，有意放慢谈话速度，或有意改变环境，或暂时避开实质性的问题，从被调查人容易接受的话题出发，建立谈话基础，进行心理沟通，增加信任;三是当被调查人出现对立情绪时，审计调查人员要稳定自己的情绪，要适时地向他宣讲有关法律、法规、政策、纪律并认真仔细听其辩解，坚持客观公正，实事求是，对其晓之以理，动之以情，及时打消被调查人的对立情绪;四是当被调查人属于那种身份地位高，阅历丰富，能言善辩，思维反应敏捷的人，那么调查人员一定要引起高度注意，一定要时该掌握好谈话主动权，不要受他的干扰，这时调查人员要利用事先准备好的一连串问题以迅雷不及掩耳之速，泰山压顶之势，加快问话速度和频率，步步紧逼，把他心里编好的谎言压下去，迫使他接受这种速度，无暇编造，无暇深思熟虑。当谈话进展顺利，有的被调查人企图用加快回答问题速度，笼统地回答问题的方式越过某些核心问题或主要情节，从而达到掩盖主要错误及有关人的目的时，调查人员要引起高度的警觉，不要被动地顺应被调查人的速度，而要有意识，反复地打断他的笼统回答，深问细究来放慢谈话节奏，纠正被调查人漫无边际的扯谈，直到把问题搞清。
2.要积极促使被调查人形成全面配合的观念
一是稳、准、狠地揭露谎言。谎言是被调查人对抗调查，逃避责任，隐瞒事实真像的惯用伎俩。那么，准确、及时不留情面地揭穿其谎言，在调查谈话工作中经常会用到。根据被调查人的个性，错误问题的特点，编造出来的谎言的“可信度”等。只有揭穿其谎言，才能使被调查人形成“靠撒谎是过不了关的”观念;二是不断连续使用证据。有的被调查人对其舞弊等错误的隐蔽性深信不疑，认为天衣无缝，故而顽固地抵抗调查。这种情况下，首要的问题就是要打破被调查人的自信。可有针对性地选择一些直接或间接的证据，一个接一个地展示出来，使其内心压力骤增，恐慌情绪加剧，使其自以为深信不疑的内心防线崩溃。这时，如果继续施以攻心战术，有望调查事项的突破。
3.要主动引导被调查人分散注意力
在谈话实践中，常常会碰到一些被调查人，属于老谋深算，逻辑思维严密，专业知识熟练，注意力很集中的人。碰到这种情况，往往利用一般的方式方法进行谈话，不会收到好效果，谈话工作达不到目的，但如果调查人员有针对性地运用以下一些方法，也许可以打破僵局，开辟一片新天地.
一是四面出击的方法。有的被调查人，存在的错误问题较多，为了全面掩盖问题，心理处于高度紧张状态。针对这种情况，调查人员要精心选好出击点，突然地不很明朗地提问，使被调查人猜想不到调查人员所指的问题，使其茫然，顾此失彼，防不胜防，心理更加紧张起来，然后，通过大量提问，使被调查人员首尾难顾，这时，调查人员及时亮出一些过硬证据，即可攻下比较要害的一些问题，使其精神上全面崩溃。二是声东击西的方法。有的被调查人看似“态度老实”，但实质上只在一些次要问题，枝节小事上表现配合，他们的目的只有一个，就是想隐瞒主要事实，逃避重要责任，把谈话引向歧途。这时，调查人员要将计就计;首先要煞有介事地顺从被调查人，向次要问题发起进攻，从表面上与主题无关的事情谈起，隐蔽主攻方向，使对方思想麻痹，注意力转移。然后，在对方产生错觉，防御出现漏洞时，要看准时机，迅速扭转话题，抓住实质性问题不放松，直刺要害，步步紧逼，使被调查人猝不及防，造成其败局已定的局面。
4.要善于利用被调查人某些特性进行谈话。
审计调查谈话，接触到的行业方方面面，涉及到的对象形形色色，为了能使谈话获得成功，调查人员在实践中，要善于观察了解被调查人的个体特性，以期有针对性地对被调查人员个性施加影响，使谈话获得成功。一是掌握并利用被调查人的职业心理。审计调查谈话，所涉及到的被调查人，很多是某些领域的专业人员，如果他们利用职业特长违纪违法，往往自恃手段高明，以职业优势与调查人员周旋。针对这种情况，调查人员必须用有关的专业知识去攻其防御屏障，因为被调查人自己也清楚，专业知识的科学性不容置疑，一切狡辩都将徒劳;二是学会唤起被调查人的荣誉感。有的被调查人由于地位特殊，职位较高或曾有过光辉的历史，且荣誉感未泯灭，又是一时犯了错误。这种人，为顾及自己的地位、荣誉和前途，往往誓死抗拒调查，这时，如果调查人员能激发他们的荣誉感，说明错误性质所在，指出主动配合讲清问题的有利点和顽固到底的危害性后，一般情况下，能促使其转变观念，主动配合调查。
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