2018年审计师考题

（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400，000元。（2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司年末的帐务处理为：借：可供出售金融资产 26，000，000投资收益 4，000，000贷：可供出售金融资产 30，000，000【要求】请代注册会计师A指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理。答：甲公司在购买股票时，成本不应包括应收上年股利400 000元，而应暂挂应收股利科目；收到股利时，将应收股利账户冲平。在期末应将可供出售金融资产市价与账面价值做比较，将暂时性差异计入资本公积。正确分录应为：购入：借：可供出售金融资产 29 600 000借：应收股利 400 000贷：银行存款 30 000 000收到股利：借：银行存款 400 000贷：应收股利 400 0002007年末：借：资本公积 3 600 000贷：可供出售金融资产 3 600 0002．审计人员在审查某企业时发现，该企业于2001年7月1日出租一台生产用的机床，该机床帐面原值为50，000元，预计使用年限10年，累计折旧为10，000元。租赁合同规定，租期3年，月租金200元，租金每年支付一次。该企业于当年12月31日未做相应帐务处理。问：该企业出租固定资产业务可能存在哪些问题？并提出整改建议。答：首先，该固定资产出租年限为3年，为经营性租赁，仍应照常提取折旧。如果企业账面未提折旧，应补提半年折旧2 500元。由于机床出租，相应折旧计入其他业务成本比较合适，不宜计入制造费用，因为与本企业生产不再相关。借：其他业务成本 2 500贷：累计折旧 2 500其次，该机床应收租金收入应按权责发生制原则确认收入：借：应收账款 1 200贷：其他业务收入 1 200并提取相关收入对应的流转税（假设不考虑城建税和教育费附加）：1200*5%=60借：营业税金及附加 60贷：应交税费——营业税 60机床出租租赁合同应交纳印花税：200*12*3*借：管理费用——印花税 贷：应交税费——印花税 另外，该固定资产为什么要出租？且半年租赁收入1 200远低于固定资产折旧2 500元，应对该固定资产进行减值测试，如果确认已经发生减值，应计提相应减值准备：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备

审计学案例分析可以从以下几个方面出发：

1、纳税

审计体现了公司纳税的过程。税务结构在审计中得到了适当的组织，其中账户以显着的方式吸引了投资者和商人来缴纳税款。

2、提高效率

审计可以提高组织以及员工的效率。审计实践也提高了员工的技能。因此，由于审计原则的准确性，它在组织内带来了更多训练有素和合格的员工，从而促进了政策制定和其他决策。

3、长期规划

审计为整个业务实践带来了效率，它提供了业务活动的公平视图。审计记录可用于长期规划，它还有助于为未来编制预算。审计在为企业的长期规划编制预测财务报表时也很有用。

4、加强内部监控

审计师为组织内部控制效率提供了极大的支持。审计员建议需要改进和管理的领域，负责克服审计员确定的薄弱环节。内部控制越好，组织的工作就越有效。

5、合作伙伴满意度

从合作伙伴的角度来看，审计也非常重要。经审计的记录使合作伙伴感到满意，并确保他们正在投资正确的公司，并将从公司赚取的收入中获得公正的利润。

6、内部和外部审计之间的区别