无敌炒米饭
一、审计的产生审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。它是基于经济监督的需要而产生的。二、审计程序的类型1、检查记录或文件检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。2、检查有形资产检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。3、观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。4、询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。5、函证函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。6、重新计算重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。7、重新执行重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。8、分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。审计师可以通过单独或组合执行上述程序完成风险评估和实质性程序，并不适合控制测试。三、制度基础审计的流程1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本;另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。
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需明确审计范围和内容。对财务报表层次的重大错报风险审计，必须明确审计范围和具体内容，这是审计财务报表层次重大错报风险的基础。审计人员是检验并进一步证实公司会计账簿和报告的准确性、合理性和可接受性的专家。
doctorsher
财务内审的主要内容： 1、年度财务收支的执行情况；2、重大经济事项的决策与执行情况；3、债权债务的增减情况；4、固定资产的管理情况；5、职工工资的发放和离退休人员费用支付情况；6、车辆费用、招待费用、业务费用的支出情况；7、上年度财务内审时提出的问题整改情况；8、本单位需要说明的其他事项。
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内部 首先需要准备：更新的当年营业执照，税务登记证、组织结构代码证、关联方清单、本年公司的架构表(organization chart)。各科目科目余额表、财务报表、主要的销售合同、租赁合同、法院判决书、未决诉讼等 审计师在预审的时候一般会对公司的内部业务流程做一下大致的了解，主要用以测试内部控制的目的，比如说销售流程、采购流程、费用流程等，我们称之 为穿行测试（walk through test）,这中间涉及到需要拿到流程中一些相关的文档(document)作为支持，举个例子，费用流程一般先会有费用申请表，申请表上会有申请人的签 名和复核者的批准签名(approval)，然后该申请表会递交到财务部，财务部会将之入帐，入帐凭证上也应该有会计和会计主管的签名。 那么我们就需要拿到这个费用申请表和对应的入帐凭证的复印件，理论上这应该是一个人一次流程所产生的文档（经常我说要这个的时候人家给我一堆没用过的白的，我晕），上面应该留有各种以上提及的记录。 内控了解完毕审计师会对该内控进行有效性测试，需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制滴，你就扔一堆这种file给他们好了 实质性测试阶段主要是针对财务报表科目而言的，主要是资产负债表和利润表（很少有客户会自己编现金流量表的，- -），所以以下就按主要的财务报表科目列示审计所需要的资料。 银行存款科目：至审计时点（比如05年的年报就是31/12/05这天，以下同）的所有银行账户账号、币种、余额清单（余额为会计账数）以及这天 所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。如果现金较多，出示现金盘点单（除了银行，企业的现金一般不多的） 应收账款，至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。 其他应付款：写清其性质，其余同上 待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同，其他米什么好说的 存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。 短期投资：分投资种类列示，并列示其市值 长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。这个科目很复杂，但一般的JV很少有这个科目，以后再详细聊。 固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定资产盘点表，大宗购买 分房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本年变动表。变动表分原值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之差。 原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额 累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额（计提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置相勾稽） 在建工程 ：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据以及相关凭证。 无形资产：同固定资产 银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要（用来测算利息用的）。如果有利息资本化的，应该找出某一个合同对应某一个在建工程。 应付账款：期末分客户和账龄列示的应付账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示 其他应付款 ：同其他应收款，较大项目应该提供相关的支持文件，也应该分账龄列示，以检查是否有长期挂帐现象。其他应收和其他应付里经常会有关联企业间的相互借款现象，需要披露利率。 预提费用：预提费用应该有适当的依据且符合企业会计制度的有关规定。提供适当的支持文档（米办法，审计师就认证据，什么？没有？那搞一个出来吧） 应付工资：理论上所有工资科目都应该在发放前在此科目转一圈，但是往往会发现该科目的变动和费用科目里的工资勾稽不上。这大部分的原因企业有时候会直接走银行存款科目。把这块数字尽量能够披露一下——还是说一句，要相关的记帐凭证 应付福利费：同上 实收资本：有任何变动，提供验资报告 资本公积：所有变动的支持性文件 利润表科目 主营业务收入：按照销售品种分出本年的销售收入、和与之对应的成本，并另列关联方销售 提供主要的销售合同，对毛利波动向审计人员作必要的解释和分析 主营业务成本 ：成本主要包括料工费三项，审计人员一般会结合存货变动进行测算，人工需要提供相关的记录表。另外需要提供本年采购明细，并列示关联方 费用 ：费用中比较大的项目一般都会和资产负债表有对应的勾稽关系，所以提供科目余额表就可以了，其中可能涉及到一些纳税调整的问题，需要细分一下科目。 营业外收支：这些发生的偶然性比较大，各个企业大有不同，米啥好说的，提供相应的支持文件。 以上是审计人员进场之前财务人员应该准备的一些东西，在实施审计过程中，财务还需要配合审计人员查找凭证，催讨函证等（记得主要客户和关联方的函证不回来是不能做替代测试的，不回来不能出报告的，所以应该在审计进场之前与他们做好必要的联系）
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