审计师在所有权和经营权

注册会计师审计产生主要是由于财产所有权与经营权的分离。原因如下：

注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。

注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离，注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征，这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。

⑴ 谈谈审计产生和发展的客观条件

审计最初产生的客观条件就是所有权与经营权分离，是基于“人性恶”的社会管理方式，后来衍生到 *** 监督层次。私有制越发达，审计作用越明显。公有制越发达，审计的作用越轻微。

⑵ 审计产生的条件是什么

从社会生产力发展水平看，禹晚期具备了审计产生的条件，禹所处的时代是原始社会末专期(今人划分)奴隶社会的开属始，属承上启下时期，当时的社会生产力得到了很大发展，部落发展已趋于国家形态，部落冲突中被捕获的俘虏，已不被处死，而成了奴隶，人们获取的物质财富有了剩余，已产生了剥削，形成了财富积累，也便产生了对战争、治水、农业、工业的管理与考评。据史料载，禹作为部落联盟长的时候，是我国原始社会走到了尽头，阶级社会来临了；禹家很富有，禹的父亲鲧为保护自己的财产，修筑了土城，这表明私有制已经产生，生产有了剩余，财富有了积累。约公元前2200年，禹被舜帝确定为继承人，“即位居冀”，随之迁都安邑，禹执政后，作大夏乐昭明成功，建旃施以等级，以五音听治，备谏鼓于朝，划九州定贡赋，颁夏时以利农耕(足见当时的农业发展)，铸(足见当时的工业冶炼技术发展)九鼎象物使民知神奸，作禹刑(足见当时的司法发展)惩处乱政之徒。禹会诸侯于涂山、茅山，“执玉帛者万国”。礼乐治邦，诚如舜帝临政时的“天下咸服”之景象，柳宗元在《涂山铭》中称禹“自涂山而会诸侯大政立焉。”其稽验、考功无不渗于政要。

⑶ 谈谈审计的产生和发展的客观条件

一、审计的产生和发展 （一）审计产生的客观基础—— 私有制的出现、财产所有者与财产经营者的分离 （二）官厅审计的产生和发展 它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。 （三）社会审计的产生和发展 社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯·斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。中国第一位注册会计师——谢霖；第一家会计师事务所（谢霖创办）——“正则会计师事务所” （四）审计工作在我国的必要性 1、企业所有权和经营权的适当分离；2、社会主义初级阶段政治和经济的特点；3发展社会主义市场经济，建立现代企业制度；4提高经济效益的要求；5对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

⑷ 审计产生的动因是什么

审计产生的动因是为了经济监督。

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督；

评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

*** 审计，指 *** 审计机关对会计账目进行独立检查，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行为，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。

西方审计内容除一般真实性和合法性审计外，正向着重于经济和效率审计、项目效果审计发展，也称为绩效审计(又称“三E”审计)。“三E”是指经济性、效率性和效果性。

独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会 （CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”

独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。

内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。

(4)审计产生的条件扩展阅读

审计的基本特征

1、独立性

国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审 计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。

为确保审计人员能够实事求是地检查、客观公正地评价与报告，审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。

2、权威性

是保证有效行使审计权的必要条件。审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。 各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，这样使审计组织具有法律的权威性。

3、公正性

与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。

⑸ 在审计工作需要什么条件

内审人的特质： 1> 较强的数据分析能力和理解能力。一个审计师需要能够沉下心来，埋头于大堆的数据中，理解这些数据的来龙去脉，排出轻重先后，挑出合适的样本，既不会多到做不完测试，也不会少到漏过重要项目 （我从来不用那些所谓的选样工具，基本上这些工具都不是审计老法师设计的，而是一些搞数理统计的人凭着对审计的一知半解拼凑出来的。选出来的样本多到让你抓狂，最后不得不为了应付草草抽样了事。还不如浏览一遍所有数据，有针对性的选出30个样本来的有效果）。 此外，审计师经常面对不同行业的公司和与之相配套的大相径庭的流程，你要能够通过阅读报表、了解公司政策和以及与管理层的简单沟通中抓住这个行业的重心，理解各项流程，看出风险点和潜在的问题。 2> 言简意赅的报告能力。内审报告是给管理层看的，简单来说就是给“老板”们看的，老板们大都不非常熟悉业务流程的具体细节，但又没有时间来看连篇累牍的大段审计描述，所以如何通过最精炼（concise）的文字，让老板知道发生了什么，应该是怎么做的，事实上出现了什么问题，有什么影响，审计建议如何改进，这还是需要具备一定逻辑思维能力和文字功底的。 3> 良好的沟通能力。审计师的沟通往往是承上启下的，一方面要在实质性审计中与低级别员工作大量沟通，了解详细的业务流程，告诉他们你要什么资料并理解你拿到的是什么资料（这两点经常矛盾，由此而来的返工是导致大多数审计效率不高的原因之一），而且经常要用他们能够接受的方式作进一步追问但又要适可而止（有时候低级别的员工真的只知道这些，或者因为不了解事件背景，而给出误导性的陈述）；另一方面又要在获取一定的审计证据后与管理层沟通，从他们这里明晰事实真相和事件背景（big picture），告诉他们问题出在哪里，分析他们的解释是否与低级别员工不同，还有最难的一点就是说服他们按你设想的方向来改进。这些都是沟通。 其实单单这3点特质就难于集中在一个人身上。我们经常看到一些员工踏踏实实，勤勤恳恳做事情，经理很乐于把一些繁复的分析性工作交给他们，但写报告这事只能经理自己来；我们也经常看到很多人滔滔不绝，侃侃而谈，他到哪里都很能引起别人的共鸣，但这些人一旦碰到需要花心思潜心做事的工作，就开始抓耳挠腮。其实这并不奇怪，因为这些特质对大脑能力的要求都截然不同： - 数据分析和理解能力考验的是一个人的耐心和仔细 - 报告能力需要的更多是智商——逻辑思维能力和文字功底 - 口头沟通能力则更多的需要情商——理解和说服别人，以及即兴语言表达能力。 这三项能力各自对大脑有不同的要求，这也难怪它们较少的集中在一颗大脑上面 4> 较为广博的知识结构和社会常识。并不是要求审计师对什么事情都了如指掌，但广博的知识和常识能够让我们了解社会万物之间千丝万缕的基本关系，能够让我们更容易理解新事物。如果一个销售经理跟你说北京的代理商经常介绍攀枝花的客户生意，而你因为不知道攀枝花在哪里而不会产生“为什么北京的代理商在遥远的攀枝花有那么多关系”的疑虑，那么就很可能漏掉一个审计发现；一个新客户是做超声/红外探伤设备的，而如果你对红外/超声的基本特性完全不懂，那客户会感觉在对着一块门板介绍，可想而知要建立起客户对审计师的“尊重”就难上加难了。不要以为什么时候“网络”都可以帮你。有时候就算你来得及网络，也不一定看得懂。 5> 全局筹划，周密思考，做一步想三步。比如早在内审计划的时候，审计师就应该预见到这次可能会有哪些方面的审计发现，如果直接管理层不配合或信息有限，集团内的哪位高层能够帮忙。既然这样，就应该尽早向这些高管通报审计安排，让他们心里有数，以避免到时要他们帮忙，他们却连有审计这件事都不知道的尴尬；在审计中，如果感觉到这会是一项审计发现，那就要马上判断哪些资料需要扫描复印或进一步索取以支持审计报告，而不是听过算数。到时候被审计单位翻案，却发现自己拿不出确凿证据，还要再花时间重新索要凭证。这个尴尬，我想不用多说大家应该都有过体会。 另外，及时获取扫描件（我个人喜欢扫描，不喜欢复印，1. 环保 2. 那玩意容易丢 3. 不会一直随身携带）或进一步索取材料，可以让你在写报告的时候有更多素材。我想不少审计师都遇到过这个问题，审计现场工作的时候觉得对这件事情已经了解的很透彻了，而且对自己的记性很自信，但回到自己办公室后真正坐下来写报告了，却发现这样那样的疏漏，比如没有记下涉事问题供应商的名字全称，用来佐证报告的数据没有拿全，相关直接经手人员的职务或者名字不足够清楚等。这样打断了写报告的思路，会感觉很不爽。 6> “度”的把握。上面这5点一点比一点深入，让你在内审的道路上越走越深，越深而越容易钻牛角尖。这个时候，你需要跳出来，从宏观上看一看每个审计发现应该怎么说，说到哪一步适可而止。这里面既有给管理层保留颜面的考虑，毕竟人家是高管，大家也是同事，既然来日方长，何须现在赶尽杀绝；也有审计效率的考虑，毕竟内审往往人数较少，时间有限。我个人比较喜欢点到为止，毕竟大家都是聪明人，你想表达什么意思大家都看得懂。当然，审计报告上我不全说，并不意味着就没事。在管理层针对每一项审计发现所作的“管理层回复和改进计划”中，我要求他们要把我没表达的意思也考虑在改进计划中。往往这个改进计划要让我完全满意才会通过。 内审不是警察。内审最重要的作用是给股东创造价值，这种价值创造既可以是节流，也可以是开源，甚至是“改道”（流程再造）。如果把自己当警察，每件事情都刨根问底穷追猛打，大家就逐渐对内审敬而远之了。试想这样的审计环境如何支持今后的工作呢？ 度的把握还体现在对每一个审计程序的审计深度，我始终坚持内审的价值观要和管理层的价值观保持一致，如果管理层关注企业发展的重点领域，主要项目，那审计也应该抓大放小。我很喜欢论坛里有位兄妹说过的一句话：内审不可以有洁癖。尤其在中国，小事上的灵活处理不可避免。内审还是应该把握二八原理，把有限的精力投入到价值创造的重点领域中。 内审的特质当然还有很多，比如对企业和业务的了解，对企业内部资源的运用能力等等。这些是对内审的最基本要求，相信各位同行也有所领悟，在此就不一一赘述了。总体来看，做一个好内审，不要求某些专项出类拔萃，但要求面面俱到，没有短板。如果在此基础上能够有一两项特别出众，那么就能称其为一个优秀内审了。但相信你看到这里也会感叹，像这样的人恐怕实在是不多见。而且我要告诉你，像这样的人一旦出现，也很快会被企业注意到，而提拔到企业里更重要的岗位。所以，只有能力强，又对内审有很大热情的人，才会在较高的内审级别上做很长时间。

⑹ 审计产生于什么的需要

被审计单位的所有权和经营权相分离，产生了审计，

⑺ 审计产生的客观条件是

产权和管理权的分离，简单说：企业所有者和经营者不是同一个人，地主和管家，老板和执业经理人。 貌似标准提法叫决策权与经营权的分离 当然，还有监管需要、信赖度需要、技术门槛等等

⑻ 审计产生的原因是

独立审计也叫外部审计，即拥有资金的所有者不善经营不能很好的运营自己的企业，在这种情况下所选择的管理人员叫做管理层即负责企业的管理与经营，也就是为所有者打工，但毕竟是二者之间没有充足的信任关系，所有者为保障自己的利益对于管理者的经营状况想真实的了解即委托事务所进行审计，这也就是独立审计的由来，独立审计对全体股东负责。 独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会 （CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。 在证券市场，独立审计是维护会计报表满足公允价值与公允列报要求的重要途径。上市公司独立审计是由证监会认可会计师事务所进行的。独立审计是公开会计服务市场的主要业务，该项业务受证监会及注册会计师协会的行政监督，并接受社会公众的舆论监督。

1.三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者2.三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。

企业内部市场化是管理制度创新的产物，它围绕提高管理效益和效率，将企业行为由总体转向个体、内部交易由计划转向市场、经营管理制度由静态转向动态，适应了不断变化的客观环境需要。管理审计作为管理的延伸，在企业内部市场化条件下，将更多地发挥全面协调、管理控制的积极作用，成为现代企业管理科学的一项重要力量。本文介绍的管理审计主要指内向型管理审计，它以服务企业内部审计为其主要职责，是一种适应企业内部市场化发展需要的以内部管理鉴证为主要职责的综合性管理审计。一、从委托代理关系看内部市场化条件下管理审计的必要性委托代理理论认为，企业是“若干契约的集合体”，委托代理作为一种契约关系，其基本内容是规定代理人为了委托人的利益应采取何种行动，委托人应向代理人支付何种报酬。由于委托人和代理人之间物质利益的不一致以及内部市场与外部条件的不确定性，使契约缺乏完备性，加之信息的不对称性，使得内部市场化条件下企业及各部门和单位之间同样会出现不同形式的逆向选择和道德风险。“逆向选择”是指委托人无法识别代理人的真实禀赋，条件低劣的潜在代理人占据了经营者岗位。“道德风险”是指代理人利用自己的信息优势，通过减少自己的要素投入或其它影响组织效率的机会主义行为来满足自我目标。目前，在企业内部市场化条件下由此而引发的问题主要是：(一)随着内部市场化的推进，企业管理层次减少，在分权化的驱使下原事业部制转向内部的公司制。此时，一部分代理人(如各部门和单位的经营者)利用信息占有上的优势，向委托人(如上级公司或企业)隐瞒事实。包括向委托人隐瞒公司经营状况、经营环境等有关信息，以谋求委托人的较低期望值，减少经营压力，为以后谋取私利创造条件；向委托人隐瞒自己的经营管理能力以骗取委托人的任命；尽可能争取得到较多的低价资源，得到各种优惠等。(二)随着分权化趋势的推进，以往"强经营者，弱所有者"的现象可能会在企业内部蔓延。各分权层次上的经营者以各种方式损害企业整体的利益，包括不采取必要的措施减少经营损失(或增加经营收入)，增加不必要的费用以谋取私利，如购买不必要的奢侈品供自己享用等；编造种种理由推卸责任，运用各种不正当手段减少上级代理人可能给予的惩罚；在各级分、子公司中盲目贷款，增加企业的融资风险等。(三)随着内部市场化机制的形成，各下属公司作为利润中心实行“自主式”管理，具有较强的独立性。由于“鞭长莫及”，一些代理人(下属公司)利用产权流动重组等手段，一方面从事次优化行为，另一方面借用各种名目，将国有资产转化为集体资产和个人资产；一些代理人通过办大集体企业与非国有经济联营，逐渐把国有资产转变为非国有资产。(四)在内部市场化条件下，企业规模的扩大，使组织结构“横幅变宽”，即扁平化趋势增强。原企业内部横向组织结构间的协作关系转为内部的市场交易关系，企业内部相互间的管理难度加大。从委托代理角度看，委托人与代理人之间的博弈现象发生了，即由于代理人理性与委托人理性之间往往存在着矛盾和冲突，为了均衡利益、解决矛盾，唯一的办法就是通过各部门和单位之间的相互博弈来寻找均衡。进一步讲，内部市场化条件下的企业监管机制的有效程度取决于四个因素：各种舞弊行为(包括次优化行为)对有关公司或人员带来的好处，内部市场化机制对这些部门与人员作弊行为的处罚，企业内部监管部门的能力，以及监管责任等。内部市场机制对作弊行为反映愈强烈，监管部门的能力愈强，审计人员的责任愈大，有关公司、部门或人员作弊的动机愈小，就愈有可能客观、全面地履行受托责任。反之，如果企业漠视作弊行为，相关部门或人员承担的责任又很小，那么企业内各部门和单位就极有可能作假，甚至串通有关监管人员共同作弊。(五)在内部市场化条件下，代理人(各下属公司和单位)基于短期利益考虑，可能会损害委托人(上级公司或企业)整体的战略规划。尽管其公开的财务信息可能表面上看形势大好，并已经注册会计师鉴证。但这些业绩背后可能是基于虚列资产、高估利润等手段而带来(形成)的短期化产物。与此同时，代理人还可能会拒绝那些回收期长，但长期效益好的投资项目等。(六)随着内部市场化的推进，代理人可能基于网络技术与企业外部的公司结成战略联盟(网络式虚拟联盟)。这时，企业需要考虑的不仅是企业内部各部门和单位的利益，还需要考虑基于网络联盟的其他公司的利益。企业的管理责任范围扩大，经营复杂性增强，委托人如何提高信息的及时性，减少各种风险，正确处理内部市场化过程中的各种新型关系(包括与外部加盟公司的关系)，就成为现代企业管理的一个新课题。为了避免分权化趋势下经营权发生违法舞弊和滥用的行为，必须大力发展管理审计，努力扩大审计鉴证的范围，一方面通过管理审计促进企业内部市场化机制的有序运行，另一方面，强化管理审计的协调控制功能和建设功能，优化企业内部的管理行为。二、企业内部市场化条件下管理审计的发展充分发挥管理审计在企业内部市场化条件下的职能作用是当前审计理论研究的一项重要课题。笔者认为，管理审计应以人为本，积极参与企业管理，既要搞好监督，更要搞好服务。企业内部市场化条件下管理审计的发展体现在两个方面：(一)管理审计的鉴证范围得到进一步扩展1.从单纯性的管理责任鉴证扩展为系统性的管理责任鉴证。围绕企业内部市场化建设，管理审计的鉴证职能将扩展为：(1)企业财务控制体系中的管理责任鉴证；(2)优化公司治理结构，建设社会化、专业化为基础的董事会制度过程中的管理责任鉴证；(3)预算控制、电子商务发展过程中的管理责任鉴证；(4)有关企业内部财务结算中心管理责任的鉴证；(5)努力形成一套完整的业绩评价体系；等等。2.从短期的经营性管理责任的鉴证扩展为战略与战术相结合的长期的管理责任鉴证。企业内部市场化体系的推进，促进企业集团内一些业务分部及某些关联公司的成长，加快了组织结构的进一步横向扩展。管理审计从企业整体战略出发，需要考虑各业务分部以及关联公司的风险和收益及其成长性。管理审计就是要尽可能消除经营者"内部人控制"问题，使集团内分权的各关联公司及各业务部门得到有效控制。3.从局部性的管理责任鉴证扩展为整体性的管理责任鉴证。内部市场化体系的推进，要求企业各下属部门和单位对运营资产的收益能力负责，企业有权在内部市场或直接从外部市场中获得完成任务所需的各种最经济的资源(包括人、财、物、服务等)，也可以在企业内部市场甚至外部市场采取兼并、收购等方式进行发展。(二)管理审计参与管理的职能作用得到充分发挥1.管理审计具有事前监控的功能，可规范企业行为，避免失控。管理审计一方面作为一种后台服务，为企业组织机构市场化、经营目标市场化出谋划策，提供信息、强化监督，另一方面配合财务控制，直接进入前台，在内部价格、经济核算、内部交易等方面强化监督控制职能，确保企业战略的有效实施。譬如，企业确立内部市场化条件下的利润中心之后，管理层的协调与监控难度增大，信息的收集、整理、过滤、传送等工作以及各利润中心的核算工作将面临新的挑战。此时，借助于网络、信息技术，发挥管理审计师的积极作用，如参与系统的开发设计，适时采用ERP管理信息集成系统等，将有助于促进企业加强内部控制，提高审计效率。2.管理审计为决策者提供及时、相关的信息，促进经营资源的最佳配置。在网络经济条件下，管理审计适应企业内部市场化的要求，有助于形成一种价格体系与集权控制相互融合的控制系统。若将这种控制系统用于内部市场中网络联盟企业转移价格的设计，能使企业所属各部门和单位之间交易的财产物资、服务的价格及其体系得到有效控制，从而促进各部门自律行为的有效实施。在信息适时化的情况下，企业借助于管理审计的服务功能，能使会计信息在网络基础上得到统一，使各公司能够随时检索相互之间有关的信息资料，实现会计信息的共享。此外，通过管理审计的鉴证与服务，还有助于计量方法的统一，使公司个别的业绩能够正确反映组织整体的经营效绩情况。3.管理审计通过自身的努力帮助受托人提高生产效率和获利能力，改善业务水平。现代企业强调以顾客为中心、为顾客创造价值。管理审计师应结合自身的经验参与企业战略与文化的定位，从过去以销售和盈利为主导的方式转向在某种业务中争取最大的价值份额。管理审计师还必须从企业长远、整体的利益角度统筹考虑并制定审计政策，以保持企业持续的竞争优势。此外，在所有权与经营权分离的条件下，本着调动企业经营者积极性，提高管理科学化水平的目的，管理审计师可以协助委托人(如总经理等)从以下两个方面对经营者加以规范：一是协助委托人健全内部经营者的激励机制，如利益激励机制、职位消费激励机制、精神激励机制、期权激励机制等；二是协助委托人强化经营者的约束机制，如健全和完善财务总监(或总会计师)制度，加快企业家职业化步伐，建立、健全各项审计法规制度等。