审计师内部流动

导语：风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是融风险管理、审计为一体的新兴审计模式，本文对银行风险的界定及类型、银行风险管理审计存在的问题以及银行风险管理审计的优势等问题进行了阐述。

风险管理起源于20世纪60、70年代，20世纪80年代在金融、保险、制造业等行业的大企业有了发展，从风险管理内容的规范性来看当属银行和保险业。风险管理审计是在20世纪末2l世纪初，随着风险管理导向内部控制时代的来临，风险管理成为内部审计关注的重点。它不仅关注传统的内部控制，更加关注有效的风险管理机制。内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测评控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法，风险管理审计是内部审计发展的新阶段。

一、银行风险的界定及类型

1.银行风险的界定

关于银行风险现有两种说法。一是指商业银行在经营中由于各种不确定因素而招致经济损失的可能性。二是指在货币经营和信用活动中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使银行的实际收益与预期收益发生背离，有蒙受经济损失或获得额外收益的双重机会和可能。本人同意第二个观点。

银行风险存在于银行价值链的每一个环节，可以说，银行自成立之日起就是在风险管理的过程中谋取收益的。对银行风险的正确理解须注意以下几点：

(1)银行风险不等于银行损失。风险指的是发生不利或有利事件的可能性;而损失是消耗或丧失的东西，是原来不确定事件形成的一种事实。两者的着眼点不同，风险着眼于未来，损失着眼于现在和过去。

(2)风险既是一种挑战又是一种机遇，它具有双重性。

(3)它包含多层次风险内容且有动态性的范畴。多层次的风险包括法律风险、政策风险、决策风险和操作风险等。

(4)商业银行风险更多的是经济运行中风险的反映，与经济主体的行为目标、决策方式和经济环境相联系，并不单纯是银行自身的问题。

2.银行风险的类型

我国银监会制定并于2005年2月1日起实施的《商业银行内部控制评价试行办法》指出，商业银行的主要风险包括信用风险、市场风险(含利率风险)、操作风险、流动性风险、法律风险以及声誉风险等。

从实践来看，对于银行影响比较大的风险主要有四种：信用风险、操作风险、市场风险和流动性风险。

二、内部审计在风险管理中的定位、职责与作用

内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于其自身的特点，内部审计参与风险管理拥有一定的优势。内部审计部门和人员熟悉本单位情况，对单位面临的风险更了解;内部审计部门和人员是组织内部成员，其利益同组织发展、兴衰密切相关，对防范各种风险、实现经营目标有着更强烈的责任感;内部审计部门不同于其他部门，不从事具体业务，其职能独立于业务管理部门，可以跳出业务各环节的圈子，从全局出发、综合、客观地对风险进行识别和评价，采取有效的风险控制措施。

1.内部审计在风险管理中的定位

现在我们所说的风险管理越来越趋向于广义的概念，公司治理也好、内部控制也好，实际上都属于风险管理的范畴，只是风险管理所涉及的层次有所不同，而内部审计一直都担任着重要的角色。2002年美国国会通过的'《萨班斯一奥克斯法案》指出，董事会、高层管理者、外部审计师与内部审计师作为有效公司治理的基石，成为开展公司治理、内部控制必须职责的重要组成部分。因此，内部审计在风险管理中扮演的角色对组织机构整体风险控制是至关重要的。现在内部审计在风险管理过程中的定位应该是参与者、协作者和监管者。

2.内部审计在风险管理中的责任

风险管理是内部审计的一条主线。因此，内部审计应当也必须参与风险管理。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。但内部审计不等同于风险管理。IIA指出，内部审计师在建立和管理风险过程中所起的积极作用有别于“风险所有者”的作用。为了避免起到“风险所有者”的作用，内部审计师应该要求管理层证实其在确定、防范、监测风险以及风险“所有者”的责任。2004年9月，IIA针对COSO委员会新发布的全面风险管理框架，以《全面风险管理的内部审计角色》为题发表了一份职位说明书，指出，内部审计的核心职能有五项：为风险管理流程提供保证、确保风险得到正确评价、评估风险管理流程、评估关键风险的报告体系以及审核关键风险的管理活动。其次，职位说明书对内部审计在风险防范方面的职责也进行详细的描述：协助识别和评价风险、培训管群层如何应对风险、协调全面风险管理活动、完善风险报告体系、维护开发全面风险管理框架、支持建立全面风险管理、为决策层拟定风险管理战略。最后，也明确内部审计不应承担以下责任:

(1)设定风险额度;

(2)强加风险管理流程;

(3)向管理层提供风险保证;(4)做出风险应对决策;(5)以管理者名义执行风险应对方案;(6)风险管理的受托责任。

3.内部审计在风险管理中的作用

国内外企业，特别是世界知名企业，如杜邦公司和微软公司的风险管理体系都比较完善，内部审计在企业风险管理体系中发挥了重要的作用。风险管理是一项重要的管理责任。要实现其业务目标，管理层应该保证拥有健全的风险管理过程，并能发挥作用。董事会和审计委员会应该在确定组织是否建立恰当的风险管理过程以及这些程序适当有效地运作等方面起监督作用。内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性并提出改进建议来协助管理层和审计委员会的工作。还需要指出的是，内部审计部门在组织风险管理过程中的作用可以随着时问的推移而发生变化，并可能有不同的作用：即从无任何作用，到作为内部审计工作计划的一部分对风险管理过程进行审计，到积极持续地支持并参与风险管理过程，到管理和协调对风险的管理过程。

总的来说，内部审计在风险管理中的作用概括为以下四个方面:一是检查与评价，内部审计部门运用审计手段对银行风险管理体系的充分性和有效性进行评估;二是管理与协调，内部审计利用自身优势，积极参与银行风险管理体系建设，对各种风险要素进行识别、分析、协调、管理，并提出控制风险的有效建议;三是顾问与咨询，内部审计师以咨询顾问身份协助企业确定针对风险进行管理的方法和控制措施，并评价其合理性与有效性;四是报告与防范，内部审计部门通过及时传递并督促落实风险审计的成果，使各类风险因素得到有效的控制和防范。

三、银行风险管理审计存在的问题

中国工商银行、中国建设银行等都有针对性地组织了风险管理与审计等课题的研究。但是银行内部审计在风险管理中还存着以下问题：

1.内部审计理念落后

相对于一般的工商业企业来说，银行风险管理在其价值链中占有重要位置，是银行成立以来一直倍受关注的问题。因此，其风险管理相对比较好，这就使得业内外的一些认为银行风险管理是完善的，这也造成了内部审计对风险管理认识的不充分，内审人员不能积极主动地去关注风险，制约了内部审计作用的发挥。

2.内部审计方法手段不能适应银行风险管理的需求

我国银行内部审计尚处于查错防弊、开展合规性审计阶段，局限于对经营部门及营业机构执行各项规章制度的事后审计上，主要进行的还是现场审计，非现场审计开展不够。而银行风险管理系统要求进行系统的、全面的风险管理，不仅要进行事前防范、事中控制、事后管理，还要进行信息处理，大力开展非现场审计。

3.内部审计在风险管理中的作用和地位不明确

商业银行对风险的管理分为风险管理部门和内部审计部门。风险管理部门负责总的风险管理，内部审计部门根据风险管理部门的风险评价结果实施内部审计。而实际上风险管理部门与内部审计部门的关系并未得以明确。

4.风险审计开展力度不够

内部审计部门有责任对业务主管部门所面临的外部和内部风险进行归纳、整理和分析，并向高级管理层提交风险分析报告，为高级管理层的经营决策提供参考。而现在的审计工作基本上是根据总、省行的工作部署来展开，独立开展审计工作不充分，对风险的规避效果不佳。

四、银行风险管理审计的优势

银行风险管理审计是建立在全面风险管理基础之上的一种内部审计技术方法，这种方法作为成功的全面风险管理规划的一个重要组成部分，更加关注企业的经营目标、管理层的风险承受、关键风险衡量指标等。目前银行风险管理审计还具有以下优势：

1.有利于内部审计从全局角度评价风险管理

由于银行是经营货币的特殊的金融企业，决定了银行业务流程上的任一环节都有风险因素存在，并且由于风险具有感染性、传染性、不对称性等特征，链上某一主体造成的风险或疏于风险管理带来的后果有时并不是由其直接承担，而是会通过一定的联系传递到其他主体，最终会导致银行陷入困境。内部审计，可以将每一个环节及周围环境来的风险因素考虑在内，有利于从战略高度全面评价银行风险管理。

2.有利于加强银行风险管理

风险管理审计作为风险管理的组成部分，都是为了实现组织战略目标、实现银行增加价值的目的。但是，二者的责任并不相同。风险管理需要对风险管理的措施和方法进行设计并负责执行，而风险管理审计则是负责对风险管理设计与执行情况进行测试、评价，并为管理层提供有关风险管理信息适度确认的责任。因此，在某种程度上可以说，风险管理审汁是更高层次的风险管理。当局者迷、旁观者清，所以风险管理审计可以从“局外人”的角度，跳出风险管理来对价值实现过程中的风险管理过程进行系统地、客观地评价，有利于银行加强风险管理。

3.更加有利于实现审计的价值

风险管理和风险管理审计的目的都是为了实现战略目标，实现银行价值增加。风险管理审计侧重于风险管理过程的评价，通过评价风险管理过程来减少由于风险造成的经营成本的增加，并且风险管理审汁作为一种内部审计，并不局限于风险管理的审计，因此通过对业务流程及周围环境分析，不仅可以提供一些经营管理等其他方面的建议，起到一举多效的作用，而且也有利于实现内部审计的价值。

4.有利于信息沟通，树立银行风险管理文化

银行内部各部门之间需要及时的信息沟通，才能有效地、及时地解决银行面临的风险问题。但是，各部门之间有时是不能做到这一点的。内部审计的独立地位使得内部审计需要了解所有部门的信息，通过询问、观察、调查问卷等审计技术综合掌握银行信息资料，将信息在不同部门传递、沟通，从而加深了各部门之间的相互了解，有利于各部门从全局角度考虑风险问题，树立良好的风险管理文化。

【导读】目前，全国审计师报名工作已经落下帷幕，初级审计师相当于审计行业的敲门砖，考取审计师证书可以为个人带来升职加薪的优势。那么2020年取得审计师证书可以做什么?有什么用呢?来一起了解下吧!

2020年初级审计师证书有什么用?

1、初级审计师相当于审计行业的“敲门砖”

初级审计师相当于审计行业的“敲门砖”，通过招聘网站，我们可以看到很多企业招聘审计师，都会带有“持有审计师证书优先”的字样，可见，审计师证书是进入审计行业的必要证书。另外审计师属于“越老越吃香”行业，对于个人职业发展而言，还是很有优势的。

2、审计工作稳定性强，有利于个人发展

审计工作性质是比较稳定的，由于职业的特殊性，公司不可能经常更换审计人员，并且审计横跨连接了财务和金融两个领域，是一家企业的核心人员。可见，审计人员的流动性特别小，有利于个人发展。

3、拿到初级审计师证书，可以带来更多升职加薪的机会

很多公司对于持有初级、中级及高级职称的人员，都会给予加薪。对于初级审计师持证者而言，可以提高职业竞争力，对于之后升职很有帮助。

拿到初级审计师证书，可以做哪些工作?

1、可以从事大中小型公司的内部审计工作。

2、可以从事跨国企业的内部审计工作。

3、在政府审计行政机关和司法机关从事审计查验与评定工作。

4、从事会计事务所审计相关工作。

在审计行业中，即使是中专毕业生也可以成为“白领”或者“金领”。

审计师是主要从事查验并进一步确认企业财务会计账务和报告的准确性、合理化和可接受性的专业技术人员。审计师的考试由审计署来组织，其就业方向，较偏向政府审计。

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审计学专业有哪些就业方向，学了审计学专业好不好找工作，可以从事哪些职位工作呢，下面小编带大家一起来了解下：方向一：会计事务所应该说，审计学专业的小伙伴们更适合在会计事务所工作，因为会计事务所主要从事审计工作，是咱们专业最对口的就业方向。审计师的工作职责是，按照审计准则对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。审计师的工作重点是被审计企业的财务报表是否按照一定的会计准则编制，是否真实、公允地反映了企业经营业绩和财务状况。从工作方式的角度看，会计师事务所的审计师们大多是以团队形式完成特定项目。项目完成后，团队就会解散，新项目到来时又会组成新的团队，所以工作内容和合作的同事都会经常变化。如果想在会计事务所工作，你必须要细心，有责任心，具有扎实的专业知识和团队合作精神。审计师的工作繁多且强度大，每年的1-3月是最忙的时期，小伙伴们要做好吃苦的心理准备。不过一份付出就有一份收获，不夸张地说，在事务所工作5年能让咱们学到在企业10年也学不到的东西。因为事务所主要是做财务报表审计，因此接触的行业、账目和人员都比企业内部多，关注和考虑的问题就比一般财务要多，沟通能力也会提高，还能为企业管理层提供良好的财务管理建议。与企业不同，会计师事务所内部的职位并不需要等岗位空缺时才有晋升机会，而更类似于学校的升级制，完成能力考核之后就能顺利升级。经过3-5年的磨练，就能从新人成为资深审计师或经理。如果能够考取“注册会计师”执业证书，也将大大拓宽咱们的职业发展空间。许多审计师也把跳槽到企业财务部或内审部作为自己的职业发展方向之一。方向二：企业内部审计、财务部门企业内部的审计工作相对于会计事务所要轻松一些，压力也小一些。与事务所的审计工作不同的是，由于内审部独立于其他部门同时又有权对各部门进行审计，审计师就成为企业各部门中极少数可纵观企业全局的人，比各部门经理掌握的信息都更为全面，得到全面锻炼的机会也更多。因此，许多优秀的内部审计师在从业一段时间之后，就可能成为总裁、副总裁等企业高层管理者的人选。除了内审部门，小伙伴们还可以选择财务管理方面的工作。建议小伙伴们从财务专员做起，如果有实习机会当然最好不过。因为越是大型的企业，越不会让新人直接去运作庞大的企业资本，而是先做基本财务工作。小伙伴们要能沉得住气，锻炼好基本功之后才能在管理层面崭露头角。如果选择把内审、财务作为职业方向，咱们可以将外企或大型企业的高级财务人员定为职业目标。财务高管人才大都处于企业的核心层，他们不仅要了解企业的经营运作，还要在企业的经营投资方面提供建设性的意见。这类公司所需要的高级财务人员一般有财务副总裁、财务总监、财务经理、高级财务分析经理和财务主管等。方向三：资产评估资产评估是一种市场中介工作，因此用到资产评估工作的单位很多，例如金融证券投资公司、房地产开发机构、各类资产评估事务所和税务事务所等。虽然资产评估工作虽然看起来和咱们专业不是特别对口，但也可以作为参考方向之一。小伙伴们从事评估工作具有相当大的专业优势。因为评估业务中在对特定资源相关的会计信息进行判断时，如流动资产和负债的评估，有相当部分的工作可以借鉴审计的方法进行。而在企业价值评估中，经过审计的企业财务报表及相关数据也可以作为企业价值评估的基础数据。由于工作需要，资产评估师要经常出差，而且遇到业务量比较大、委托方急需报告的情况，也需要经常加班。很多行内的前辈们都会感慨资产评估的工作比较辛苦。但任何需要做出成果的工作都不是轻松的，咱们会在忙碌的工作后体会到巨大的成就感，这反而会激励咱们投入到更具有挑战性的工作中。资产评估工作门槛不高，而且现在很多企业更倾向于评估、会计和管理都能胜任的复合型人才。因此，小伙伴们想要尽快获得职位晋升，建议在工作之余考取注会、资产评估等资格证，这也能够使我们的发展前景更加明朗。另外，想入职政府机关的小伙伴们可以考取公务员，咱们可以在政府审计机关和司法机关从事审计检查与鉴定工作。除此之外，想在保险、银行、证券等金融类单位工作的小伙伴们，就要根据自己的兴趣选择了，需要咱们掌握的知识和能力更多，毕竟工作本身也是一个不断学习的过程。