审计师处罚数据获取

第一节 电子数据的获取 审计人员采用审计软件进行审计，须先取会计电子数据。如何取得电子数据，应根据不同的网络环境和工作平台，采取不同的方式来处理。 1 、确定客户是单机还是网络型数据库。客户使用的是单机或网络数据库是由客户所使用的会计软件所决定，会计软件有单机版和网络版之分，一般来讲大中型企业，应用网络版较多，中小企业使用单机版较多，审计人员可以通过询问了解，确定该客户使用会计软件是单机版还是网络版。 2 、确认客户的工作平台。工作平台一般有三种，常见平台有：第一种 DOS 环境，第二种 WINDOWS 系列，第三种 UNIX 系统。 3 、会计数据库指定。 DOS 或 WINDOWS 环境下的单机版，首先找到数据库文件，确定数据库文件名，将该文件拷贝到审计工作区即可。如何找到数据库文件呢？一般来讲，单机数据库是以文件形式存的，确定该文件的位置，将其拷贝至审计工作区即完成会计数据的指定。 方法一：根据数据库的后缀可确定数据库的类型，如，后缀和数据库类型对照如下表。 后缀名 数据库类型 DBF DBASE 或 FOXPRO DB PARADOX ， SYBASE 单机版 MDB ACCESS TXT 文本类型 方法二：审计人员也可以通过输入几张凭证来查找出存放会计数据的数据库，有可能根据文件更新的时间来确定数据库。 方法三：主要通过和会计人员交谈，来确定数据库的位置，也可通过询问软件公司或软件设计人员来确定其位置。 4 、网络型数据的获取数据方法。 方法一：通过 ODBC 连接，用数据库所提供的终端驱动来直接连接至数据库，读取数据。 用友 采集 .doc 方法二：大型数据库一般具有输出成其它数据库格式的功能，能将所需数据表转换为其它数据库格式文件。 如： SQLSEVER 中输出数据的功能项为 Import and Export Data 执行 ， 待出现 Data transformation Servies Wizard .第一， Source 选择界面中最底行 database 选所要访问的数据库。第二， . 执行下一步会出现 Destination 界面与 Source 界面相似。只是 Destination 数据而已。选择所导出的数据库类型。注：若选择 Access 等需是已建立的空库如 .随后一步步执行即可。 Sqlserver 数据库导出介绍 .doc 5 、 UNIX 操作系统下数据库的利用。装有 WINDOWS 终端时或可装 WINDOWSNT 终端，通过数据库所提供的终端驱动来直接连接至数据库，读取数据。转成单机数据库，首先在该 UNIX 操作系统下将数据转换成单机数据库。然后，在 UNIX 操作系统下可用命令 ‘ DOSCOPY ' 或’ DSCOPY '来将数据拷贝成 DOS 文件格式。 第二节 数据获取案例 一。数据获取举例： 1 . 用友 6 用友V6 采集 .doc 2 . 用友 7 3 . 用友 8 用友 采集 .doc Sqlserver 数据库导出介绍 .doc 4 . 金蝶 6 5 . 金蝶 8 类似用友 8 6 . 天翼。软件本身有 ， 可将数据导出为 DBF 型 数据。 7 . 邮政。软件本身有导出为 DBF 数据库的功能。 8 . 远光， SQLSEVER 数据库。 9 . 金算盘 ， 单机板数据库为 ACCESS 型 *.mdb， 口令为“ gold ”。网络版本为 Oracle 输出为文本文件。 10 . 安易财务软件单机版为 DBASE ，网络版为 SQLSEVER . 11 . 以浪潮软件为例，在软件中有数据导出功能，可将帐务数据导出为文本文件。 12 . 通用财务软件为 ACCESS97 数据库 ， 但其数据文件后缀为 ，*.DB 其它各类软件，不外乎以下各类数据库，现归纳如下。 第三节 各类数据库导数方法 1. Access ACCESS 数据的导入 .doc 1）。 导入其它数据库 2 ）导入文本文件 3 ） ODBC 导入 2. Execl 如何运用 EXCEL 读取文本文件 .doc 1 ）打开 DBASE 文件 2 ）导入文本文件 3. SQLSEVER 4. Oracle 1） ODBC 设置ODBC 用 ACCESS 导出较为常用 ， 参见 ACCESS 数据导入。 2） 文本文件 由系统管理员用 SQLPLUS 引出数据为文本文件。 5. Sybase 1 ） ODBC 2 ） 导出为文本文件如，浪潮软件系列。 6. Db2 1 ） ODBC 2 ）文本文件 7. BDE 第四节 数据转移方法 1 . 软盘。压缩工具 rar 、 zip 、 arj 等工具。在光盘工具目录下有各压缩工具。 1） 在 windows 环境下推荐使用 winzip，rar 来压缩和解压，要求在客户机上能使用 winzip 或 rar .审计人员应掌握以上软件的用法，特别是文件较大时，压缩至多张盘的用法。选项中注意明确文件名为长文件名，文件类型为 win95/98， 多张盘压缩时可直接压缩至 A 盘。 2） 用软件拷贝，如， dos 环境下可用 ARJ 先将数据压缩成一张软盘大小可容纳的文件，然后拷贝至软盘。具体操作命令： ARJ a test *.* 解释：将该目录下所有文件压缩至 （压缩好的文件名） . 若数据较大，需压缩至多张软盘，具体操作命令： ARJ a – r – v1440 test *.* 解释：将该目录下的所有文件，包括下级目录下的文件，压缩至 ， ， …。然后将压缩好的文件 ， ， …分别拷贝至软盘。 解压命令为： ARJ x 多张盘解压命令为： ARJ x – vv . 2 .双机互连线，前提是双机须有网卡 ， 用特制网线连接，双机域名，工作组名相同，双机可看见，若看不见，须互相查找以传递数据。特制网线的制作和一般网线稍有不同， A 机的端口中的第 1 和 2 根线对应 B 机的第 3 和 6 根线，同样 B 机的第 1 和 2 根线对应 A 机的第 3 和 6 根线。 3 . 网络传送。将该机设为网络终端，以终端身份访问网络中的服务器或其它机器。 4 . 优盘。大小为 32M ， 64M ， 128M . 5 . USB 连线。须安装驱动程序。 6 . 移动硬盘。 取得会计电子数据后，即可对其进行审计分析相关热词：审计人员获取审计数据

审计处罚和责任追究的证据要求

只有在审计取证的内容和形式上满足责任追究的行政执法要求，做到证据充分、形式合法，才能使审计机关具备对发现问题进行审计处罚和责任追究的执法依据和基础，才能促进审计机关对审计发现问题依法进行审计处罚和责任追究，从而增强审计监督威慑力和审计监督效果。那么如何取证才能满足审计处罚和责任追究的证据要求呢?

(一)证据内容要全面、要将问题“人格化”

从证据的内容上，证据不能“就事论事”仅采集财务数据，在取证资料的目标范围上要宽，在对财务数据资料进行取证的基础上，还要重点关注和调取业务经办和管理部门的业务数据资料，关注单位的党组、行政办公会议记录资料，关注单位和单位内部机构的工作计划和总结资料。通过财务会计数据、业务管理数据和行政管理有关数据资料的证据配合，实现证据反映的事实清楚、责任界定清楚的目标。

要实现证据内容全面的目标，还应重点关注财务和业务数据背后“人”的因素，要对事情是谁做的、是谁让做的进行取证，即要将问题责任到人，对问题的决策、实施、监督过程中相关责任人员进行取证。

(二)取证“人格化”必须准确界定问题责任人

对违规问题责任人的处罚和责任追究取证有较高的要求，必须准确的界定违法问题的责任人。《审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》和有关法规中对责任人进行处罚和建议追究责任人责任的法规条款，均针对两类人员，一是违法问题的直接负责的主管人员，二是其他直接责任人员。审计人员在对发现问题进行取证时，也应相应分清问题的两类责任人，为处罚和追究责任人责任做好证据准备。

在界定这两类责任人时，审计人员要注意从人员身份和所起作用上去把握。直接负责的主管人员的人员身份应当是单位的领导人员，一般工作人员不能界定为直接负责的主管人员，单位所属部门的负责人也不宜界定为直接负责的主管人员，其他直接责任人员的人员身份应是单位一般干部或部门管理人员;从问题所起的作用上看，起决策、指挥、组织作用的单位领导人员应界定为直接负责的主管人员，负责问题实施的单位干部属于其他责任人员。

(三)根据需要灵活选择证据形式

1.根据不同形式证据的特点和取证需要选择证据形式。证据从形式上分为书面证据、证人证言、实物证据、视听证据、当事人的陈述、鉴定结论、笔录七种。不同的证据形式，证明的效力不同，取得的难易程度不同。一般而言，从证据的证明效力看，鉴定结论、笔录和经过公证的书证证明效力要优于其他书证、视听资料和证人证言，原始证据的证明效力要优于复印件，数个形式不同、内容一致的证据的证明力要优于一个孤立的证据;从证据取得的难易程度看，证人证言、实物证据、鉴定结论较难取得，书面证据、视听证据、笔录证据较易取得。同时，不同的证据形式还有不同的取证成本，也将影响的审计人员对取证形式的选择。在具体审计工作中，审计人员应结合审计项目实际情况和审计发现问题的取证需要，选择不同的证据形式，满足事实反映清楚、责任界定清楚的审计取证需要。

2.根据不同的处罚和责任追究对象注意不同的取证重点和证据形式。从处罚和责任追究的对象看，审计可以对被审计单位、被审计单位有关责任人员进行处罚和责任追究。但不同的处罚和责任追究对象，对审计取证有不同的要求。一般而言，对单位处罚的取证较简单，只要界定问题为该单位实施的、发生的，反映清楚问题的事实，就满足了取证内容的基本要求。而从取证形式上，一般的书面证据即可满足要求。

如果拟对有关责任人进行处罚和建议追究行政的责任，则对审计取证就有更高要求。从证据的内容上，除了反映清楚违规问题的经济运动过程，还需要落实问题产生实施过程各环节的决策人员、组织人员、实施人员，落实其作用和责任。这中间，对领导人员的取证内容重点要放在有关问题的决策过程和决策责任上，对其他人员的取证重点要放在问题的实施过程、结果及具体由谁实施、管理人员是谁等方面，同时也要对问题由谁授意或决策进行取证。从证据的形式上，除了需要书面证据，还需要通过笔录等证据形式取得有关问题事实和责任人作用、责任的.证据，形成严密的证据整体，为审计处罚和责任追究夯实证据基础。

(四)注意证据形式上要合法

审计证据要发挥证据的效力，除了在内容上具有充分性和相关性，还需要具备证据形式上的合法性。从有关法律法规对证据形式的要求看，审计人员在审计证据形式的合法性方面要关注的内容主要有：执法和取证人员必须为两人以上，审计证据的取证时间必须在法定的执法时间之内，审计证据必须按规定签章，审计证据经过涂改的必须经过对方当事人签字认可，复印件证据必须经过证据提供人核对无异并盖章，审计文书送达、审计报告征求被审计对象意见、审计处罚征求被处罚对象意见、审计听证告知等法定执法程序必须按规定完成并取得有关证据资料等。这些对审计证据的基本形式要求，审计人员必须严格遵守，确保审计证据符合要求，避免审计证据因形式上的问题成为无效证据。

(五)关注审计取证的其他问题

要使审计证据满足处罚和责任追究的要求，审计人员还应关注相关工作的新要求直接或间接对审计取证带来的影响。如，近几年，各级政府开始不断规范行政处罚自由裁量权工作，各地政府和行政执法机关已经陆续出台规范行政处罚自由裁量权工作的法规和规定。而行政处罚自由裁量权的相关规定对审计取证的直接影响是，对审计查出的按规定应处罚的问题，审计人员还必须以当地行政处罚裁量权裁量标准为依据，对问题是属于不予处罚标准还是从轻处罚标准或者是从重处罚标准进行确认，同时对符合标准的有关要素进行取证。如审计人员经对照本地处罚裁量权标准，对审计查出问题属于从重处罚的，还应取得被审计单位或责任人应从重处罚的法定情节证据，包括被审计单位或责任人已因同类违法行为在一定期限内经行政机关处罚的、经行政机关责令停止或要求纠正违法行为后仍继续实施违法行为的、严重妨碍执法人员查处违法行为的、违法行为具有较大社会危害性的等情况。