猎户座HS
当前作为社会审计的注册会计师审计存在不少问题,独立性不强、在职人员业务水平不高、结构不合理、委托人不规范等,影响着社会审计的质量;不正当竞争使社会审计信誉蒙受损害;目前,我国注册会计师相关法律法规尚不健全,对审计工作造成很大的影响。因此,必须加大对社会审计的执法力度。一、加强法制建设、健全法律监督。加快完善相关法律体系的步伐,制定严格的法律制度。1.我国已颁布执行的《会计法》、《审计法》、《注册会计师法》、《公司法》等法律,对社会审计活动的鉴证质量均未作明确要求,尤其是调整社会审计经济关系的《注册会计师法》,明显存在着法律责任不清,对违法违纪、作弊造假行为缺乏处罚依据的问题。因此,应当修订《注册会计师法》。同时,法律监督不仅对审计人员重要,而且对委托人和被审计人也必不可少,应将审计关系三方责任在有关法律中作明确规定,将三者处于同等法律地位,做到疏而不漏。因此,其他相关法律也应联动修订,相互配套。2. 在刑事上和民事上加大处罚力度。对于出具严重失实的审计报告从而造成犯罪的会计师事务所及其负责人员,应当严惩不贷。只有通过追究其刑事责任处以刑罚,才能将法律条文落到实处,才能真正体现刑罚的威慑和惩罚作用。3.建立健全民事赔偿机制,使受害的中小投资者可向违法的会计师事务所及其负责人员提出损害赔偿诉讼,使造假的会计师为其造假行为付出高昂的经济代价。二、强化行业监管。中国注册会计师协会和中国审计师协会实行“两会”联合后,应从我国现实情况出发,建立权威的、科学的行业监管体制。①健全机构。各级注册会计师协会应充实和强化业务监管队伍,建立和完善质量监督体系;省级以上注协应建立调查委员会、惩戒委员会、技术鉴定委员会,并应赋予相应的行政处罚权,以提高行业自律监管的权威性。②加强制度建设。应尽快制定《注册会计师行业业务监管制度》、《事务所业务质量检查工作规范》,并修订完善《违反注册会计师法处罚暂行办法》和《事务所业务检查制度》。③完善行业监管。应建立行业中同业互查制度,并创造条件实行执业报备制度。通过采取事前及事后监管措施,凡发现事务所及注册会计师有违规违纪、弄虚作假行为的,应一律坚决查处,决不迁就;对故意作弊造假、职业道德败坏者,要终身禁止进入注册会计师行业。三、完善社会对审计行业的监督。完善社会监督,应动员社会各界力量,对行业质量实行监督;完善行业举报制度,对涉及执业质量的举报,要认真调查核实处理;尤其要借助新闻媒体,对行业内违法违纪行为及时爆光,对查处情况及时披露。要建立健全科学、规范、系统的审计工 四、审计机关要依法加大对社会审计监督力度。审计机关要依据《审计法》第三十条“社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的,审计机关按照国务院的规定,有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。对社会审计组织审计业务质量监督检查。”的规定,对社会审计组织承担的资产评估、验资、验证、会计、审计等业务出具的证明文件是否真实、合法进行监督检查。审计机关通过对社会审计组织审计业务质量的监督检查,了解有关社会审计组织的执业水平,揭露了被检查单位在验资、审计等业务中存在的弄虚作假、鉴证不实和未执行独立审计准则规定等审计质量问题,揭示内部质量控制中存在的问题,促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则,促进提高会计师事务所的执业质量,为进一步整顿和规范市场经济秩序发挥积极的作用。
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,构建社会主义和谐社会的内涵是实现民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会,建立和谐社会不是通过一个人、一个集体的奋斗就能完成,需要全社会的共同努力。而审计部门的经济监督职能在维护社会稳定和社会公正方面发挥着重要的作用。饶河县审计局坚持以科学发展观为统领,以制度创新为核心,以加大审计监督力度和提高审计质量为目的,坚持围绕中心,服务大局,开拓创新,与时俱进,积极探索审计工作法制化、制度化、规范化和科学化建设,在执法上有了实质性的提高与突破,为促进本区域社会和谐发展起到至关重要的作用。领导重视和完善机制是开展好行政执法工作的必要前提。“审计质量是审计工作的生命线,审计法制工作是审计质量的闸门”,为此饶河县审计局在年初研究全年审计工作时,形成了以提高审计质量为目标的5项决定,并遵照执行。一是分管法制的领导每逢单月组织各业务科室主任开一次例会,专题研究审计行政执法工作。二是将推行行政执法责任制工作作为本局年度工作重要内容之一,并调整充实了局行政执法责任制工作领导小组。三是授与法制人员“尚方宝剑”,法制人员的意见只要是对审计工作有益,能够提高审计质量、促进审计事业发展的意见,审计人员必须认真执行。四是制定、完善各项规章制度,进一步规范审计程序和审计执法行为,将执法职责进行分解、细化,落实到各个执法科室、各个执法岗位。五是加强审计业务和法规培训,把学法、用法与依法行政、廉政勤政有机结合起来,加强法律法规的学习研究和理解落实,注重与市局法制部门的经验交流,充实完善自我。规范运作和防范风险是提高行政执法工作质量和效率的重要手段。审计质量贯穿于审计工作的全过程,饶河县审计局严格审计程序,规范审计操作行为,采取严把“五关”,确保审计工作质量:一是审前调查做透,二是实施方案做细,三是审计查证做实,四是审计定性做准,五是审计评价求实,这样一来,饶河县审计局整体工作水平得到提高,工作形象进一步提升。创新思路和改进方法是提高审计效率和质量的不竭源泉。观念转变、思想解放的程度决定着工作的力度,只有坚持创新的理念和方法,才能推动审计工作向纵深方向发展。饶河县审计局坚持以科学发展观统领审计工作,树立审计质量是审计工作生命线的思想,干好审计项目,打造精品项目。一是项目之间统筹化,审计成果互动化。饶河县审计局将经济责任审计与财政财务收支审计、预算执行审计、专项资金审计等结合起来,一举两得,一果多用,收效明显。二是财务审计是基础,绩效审计是目标。在专项资金审计中,不但要跟踪资金去向、落实项目实施情况,更重要的是评价投资实现的成果和效益。三是科室之间多交流,创新工作有实效。自2003年起,饶河县审计局建立经济责任审计电子信息库,系统记录每个被审计对象历次审计情况,将静态数据动态管理,通过横向对比,纵向分析,更加全面掌握被审计单位和经济责任人的状况。优化组合和经验推广是提高审计效率和质量的关键。一是加强人力资源整合。饶河县审计局人员少,为克服任务重、时间紧的实际问题,一方面注重人力资源优化配置,充分调动现有人员的工作积极性,另一方面注重专业人员的合理搭配,必要时聘请专业人士,保证审计工作质量。二是注重审计经验推广。饶河县审计局利用每周五学习的时间,安排有经验的老审计员、业务骨干以讲实例的方式与大家交流,使单个的成功经验变成集体的共同财富。加强廉政和严明纪律是开展好执法工作的重要保障。廉政建设是审计工作质量的保障,饶河县审计局明确要求,凡是承担审计任务的成员必须严格执行审计公开制度、审计回避制度、审计保密制度及审计“八不准”等工作纪律。为此饶河县审计局采取了多项措施来监督落实:一是抓廉政责任落实制。从领导到科室明确分配任务,责任逐级分解,层层落实。二是建立审计人员行政执法廉政档案。内容包括廉政警示谈话情况、违法违纪及处理结果等八个方面,为从严执法提供了有效的依据,从而强化审计人员自我约束意识。三是建立不定期检查回访制。成立党风督察小组,定期不定期地对党风廉政建设责任制度的执行情况进行检查。四是抓责任考评。坚持半年组织支部民主生活会,对照制度,结合思想、工作及生活实际找问题、查根源,开展批评与自我批评,并将考评结果公开。在行政执法工作中正确运用法律法规凤对人民高度负责的态度开展工作,饶河县审计局通过加大审计执法力度,提高了审计机关在群众中的威信,有力地促进了党风廉政建设与和谐社会建设,真正做到了让党和政府放心,让群众满意。
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法律分析:康美药业审计师要接受刑事处罚的,审计法律责任有:1、注册会计师对自身的审计行为及其结果负责,承担的是审计责任;一般而言,负责审计活动的项目负责人(注册会计师)应对其审计行为和结果负责,即审计过程应符合《独立审计准则》的规定,并保持应有的职业谨慎,否则,应承担相应的审计责任(包括法律责任和职业责任);2、在审计报告中签名的注册会计师应对审计活动的结果负责,并对外承担全部或主要的审计责任;3、会计师事务所在审计报告中加盖公章,需以法人身份对注册会计师审计活动的行为及其结果负直接责任;同时,在审计报告中加盖事务所公章是主任会计师的职权行为或者授权行为,并且主任会计师承担三级复核中的最后一级复核,因此应对事务所的全部审计活动承担相应的审计责任;4、主任会计师对其签名的审计报告结论负直接责任;受聘参与审计活动的专家及助理人员应就其相应的工作承担责任。
法律依据:《中华人民共和国会计法》
第十条 下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:
(一)款项和有价证券的收付;
(二)财物的收发、增减和使用;
(三)债权债务的发生和结算;
(四)资本、基金的增减;
(五)收入、支出、费用、成本的计算;
(六)财务成果的计算和处理;
(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定。
使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定。
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
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目录声明:词条人人可编辑,创建、修改和认证均免费详情审计道德风险审计道德风险是指审计工作人员故意违反工作程序和审计纪律,给审计工作造成不良影响和后果的行为,是审计风险中最重要的表现形式。中文名审计道德风险性质审计风险中最重要的表现形式特点给审计工作造成不良影响含义审计工作人员故意违反工作程序审计道德风险的诱因[2]“道德风险”(Moral Risk)是从金融学中引中、拓展并应用于社会而产生的一个伦理价值观。1999年克鲁格曼在解释金融危机时指出,道德风险可以简单表述为:一个人可以做出某些风险程度的决定。一旦出了问题却让别人承担。由此。审计道德风险可以表述为:审计师由于自身因素对财务做出不恰当、甚至不正确的评价及行为即使引起损失。也不必完全承担责任,或可能得到某种补偿,这将“激励”其倾向于风险较大的财务报告评价,以博取更大的收益。引发审计道德风险的诱因是多方面的。主要包括以下几点:1.信息不对称诱发审计道德风险在审计过程中,被审计单位往往比会计师事务所拥有更充分的会计信息:美国证券交易委员会承认,在2000年每l5份年报中的一份才有可能被审阅,根本没有足够的人手处理,而能够破译安然公司资产负债表的高级财务专家的人数更是凤毛麟角。现实世界,由于人是有限理性的经济人,同时信息又是不完全时称的,追求自身利益最大化的动机使得人有机会、也有积极性在交易中使用不正当的手段来谋取自身的利益。还因为信息不对称而凸现“内部人交易”。它是传统的盗窃行为在新的社会经济关系条件下的衍生物,是利用知悉内幕信息的方便条件。从投资者兜里窃取财产.正是因为利用了信息关系给被害人设置陷讲或圈套,它也是一种特殊的诈骗。2.契约不完备的委托——代理关系诱发审计道德风险。在现代审计关系模式中。审计服务的“实际委托人”缺位,产生道德风险。此时审计的“实际委托人”是社会公众,但由于审计结果具有外部性和公共品的特征以及实际委托人之间协商一致存在较高的交易成本,实际选择并支付审计费用的人变成了被审计单位的管理当局。我国审计市场总体上并不需要甚至排斥高质量审计,被审计单位管理当局只是为“取悦”政府管制机构,没有选择高质量审计的需求,并有可能通过审计选择权和审计费用支付对审计主体施加影响。审计关系模式实质演变成由被审计单位选择审计师对自己业绩进行审计,这明显是买方市场。被审单位可以选择自己满意的审计师,而审计师却没有或很少有选择委托人的实力,尤其在市场不规范,事务所之间恶性竞争的情况下,即使被审计单位需要高质量的审计,市场也缺少一种有效机制来区分不同质量的事务所。当然,此时的股东、其他利害相关者、行业组织等都可以对审计师施加一定的影响,但是,由于信息不对称以及高昂的交易成本,其他各方监督的有限性,潜在的不可预见的公众索赔风险。它的影响作用远不如选择权直接。所以,在各方的影响中,被审单位的选择权是最直接影响到审计师是否有业务可做,是否有经济利益可得。从合同获取角度。取悦被审计单位成为获取审计合同的必然行为取向,审计道德风险就会产生于这种扭曲的委托—— 代理关系。3.不正当竞争压价诱发审计道德风险。聘请会计师事务所的委托人将审计授权后,就丧失了对审计过程的实际控制或监督权力。审计师因受托拥有这些权力。审计受托人按事先合同约定执行审计并向委托人提供工作报告。审计师在履行审计合同所规定的责任后,从委托人手中收取约定的审计费用。若被审计单位的审计代理选择权对审计师生存产生威胁时,根据马斯洛需求层次理论,人的第一层次需求是生理需求,只有在生理需求基本得满足后,才会考虑或追求更高层次需求。审计师如果追求高质量的审计,其直接后果一是增加审计成本,在审计收费日渐降低趋势下,增加成本只会降低收益;二是失去市场份额—— “劣币驱逐良币”。作为有限理性“经济^ ’,审计师或事务所必然会放弃更高层次的审计独立性以及职业道德的追求。而且审计师和事务所由于不正当竞争性压价,被迫接受与履行审计合约责任不相称的收费条件后,其理性选择就是通过简化审计程序等偷懒方式以取得审计交易的均衡。这种低取费价值在信息不对称条件下,为审计师和事务所道德风险的产生提供前提条件。4.过低的法律责任软化法律约束,放大审计道德风险。目前我国审计环境中法律约束机制软化,民事赔偿机制不到住,监管力度弱等问题,导致审计师行为失当被发现概率不高,被起诉概率更低。即使被发现、被起诉,其处罚主要是以行政处罚为主,民事赔偿的种种限制使赔偿概率非常低,赔偿金额严重不合理,对审计师和事务所的威慑作用不大甚至无效,反而放大了其道德风险的底线。这种低风险容易诱发新的道德风险。审计师可能会签发一些严重失实的财务报袁;或者出于法律上的考虑,对一些严重失实的财务报表只是追加一些语气缓和的提示。更严重的情况是会计师事务所规模越大,其抗击风险能力更大.越敢于对一些存在重大疑问的财务报表签发较好的审计意见。我国审计市场上出现的带说明段的无保留意见审计报告,正是法律风险低的一种体现。作为经办审计师,敢于签发标准无保留意见,其原因是:法律风险几近于零。5.有限责任公司制的缺陷,导致审计道德风险。6.审计客体“收买审计原则”,导致审计道德风险
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