某内部审计师收到匿名举报

今晚，一HR朋友向我咨询一件事：最近他收到了一封匿名的举报邮件，邮件里说他们企业的采购人员与其他公司（该公司是其亲戚开的）“内外勾结”进行围标串标，导致公司增加了很多采购成本，要求公司相关人员核实调查和处理，全力给公司挽回不必要的损失，为每个员工创造平等发展的机会。 他把邮件的主要关键信息处理后发给了我（把姓名、企业名称等用其他字代替），让我看看，就这件事如何处理给他一点建议。说实话，像这种匿名举报邮件我也原来也收到过，但像这种反馈员工在采购上围标串标的事却比较少见。我没有马上回复他，先研究起来这封邮件。 从这封邮件里我有了几个判断： （1）这封邮件反映的情况应该是真实的，因为里面描述的采购员“内外勾结”的细节十分详细，不仅有“围标、串标”的公司名称，还有该采购员“通过微信、QQ将别家的价格透露给该采购员自己亲戚公司的描述”，以及他亲戚的姓名和其他相关细节。 （2）该举报者非常熟悉公司业务，了解该公司采购的运作机制、流程和内部人员姓名，结合邮件中说：“要求公司相关人员核实调查和处理，全力给公司挽回不必要的损失，为每个员工创造平等发展的机会”的描述，基本可以推断此人应该属采购部内部人员或此信息是内部人员透露给其他人的。 （3）鉴于信件中反映的情况严重性（邮件里说因该采购员的围标串标行为仅仅一个项目就为公司增加30多万元成本），必须要进行调查，妥善处理。后来，我把我的判断告诉他，他对我对细节的研究和分析很赞同，让我给一个处理建议。我经过思考，给了他“明严细实”四个字，并给了他详细攻略。 （1）“明”就是明确性质，明确责任 这件事，首先要明确性质，把问题进行分类，针对不同性质问题进行分级处理。比如，把问题分为企业层面、部门层面，性质上可分为一般性问题和严肃性问题。比如反映管理中的跑冒滴漏、浪费现象可归为一般问题，这个时候要根据归口管理原则将问题转给业务部门，一般可由业务主管部门或与人力资源部共同处理。如果反映的是涉及贪污和违纪甚至违法的行为就要由专门部门处理。例如：人力资源部、审计、纪检、党群、总经理办公会、董事会授权处理。 从这件事，明显可以看出，这个问题违反了《招标投标法实施条例》对串通投标的规定，属违纪违法行为，要上升到公司层面，及时将问题反馈给相关领导和责任部门。说实话，这种情况的处理一般比较棘手，属于员工关系管理中比较特殊的情况，HR碰到了要多长个心眼，问下领导如何处理，按照领导的办法来。切记不要以自我为中心。搞砸了，就是好心办坏事了。切记，懂得如何在员工和领导之间游走，是HR的必修课。 （2）“严”就是严密调查，严格保密 其次要对进行严密的调查，可先安排两个或两个以上的人员秘密到问题部门调查并做好笔录，不要大张旗鼓的进行，避免在未经核实之前把事态扩大。如果公司设置部门较完备，又有纪检监察部门又有安保部门，要组成联合调查小组。如果是小公司部门设置少，那只有你部门派人去做这项工作了。 另外，也要和举报人进行接触核实了解情况（就这件事上，可以和对方进行邮件沟通），补充举报信息，并注意保护举报人。（3）细致查证 调查注重搜集有效证据，事件发生的具体时间、地点、人物，事件造成的公司损失与影响大小写进调查报告。如果情况属实，调查结束后，对照公司有关规定给出处理意见上报公司决策。 若这种事情经调查情节较轻损失不大，可让违纪人写出检讨存档，给予公开批评教育，赔偿公司损失，在整饬公司纪律的同时也给举报人一个合理的交代。如果造成的损失或影响真的很大，做好解除劳动关系甚至走法律途径的准备，就要做出比这更为严厉的处理，最终达到惩罚违规者，教育广大员工不再违反规定的目的。 （4）求真务实 对情况属实的举报人公司要给与一定奖励，打击歪风邪气的同时也要弘扬正气，当然这方面要秘密进行，避免举报人被打击报复。如果经调查属于诬陷行为，在公开场合给予批评，并强调再发生类似行为要给与处理，情节严重或者屡教不改的，必要时请示公司借助公安机关介入处理，对于这种行为列入公司管理规定，制定惩罚措施坚决打击这股歪风邪气，不能在公司“形成恶意举报、人人自危”的企业文化。另外，还需要对被诬陷当事人进行解释，让其消除误会，轻装上任。 最后，我还提醒他，对待举报事件不能拖，一定要在第一时间积极应对，采取有效措施将事态控制在有限范围内，对发现的问题及时处理，及时回复。还要通过这种方式对公司存在的漏洞查漏补缺，建立相关制度，不断完善公司的各项管理，确保公司健康稳定发展。 朋友听过我的分析，他对我的建议比较认同，他感慨到： （1）职场如战场，特别是HR的，要面对各种奇葩和突发情况，这时不能以自我为中心，要多长个心眼，否则会好心办坏事，懂得如何在员工和领导之间游走是必备的技能。（2）“要想人不知，除非已莫为”，当你做一些“打擦边球、潜规则”的事，不要以为别人都不知道，可能有很多双眼睛正在盯着你。 （3）在职场上一定要有底线思维，我们要修炼自己的人品，在利益面前要禁得住诱惑，绝对不能做违法违纪的事，到时候毁掉的是自己的职业生涯，甚至可能面临牢狱之灾！

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一、单项选择题

1、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

【答案】C

【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

2、下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ）。

A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

【答案】C

【解析】选项A属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴；选项B属于评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴；选项D属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴。

3、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的'是（ ）。

A．被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的政策

B．治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

C．管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D．内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

【答案】A

【解析】选项A属于典型的评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴。

4、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

【答案】D

【解析】选项D，就复杂会计问题提供建议的会计师事务所的技术部人员，涉及会计问题，不是专家。

二、多项选择题

1、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时，通常需要考虑的有（ ）。

A.内部审计人员是否直接接触治理层

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

【答案】ACD

【解析】选项B，无需考虑被审计单位是否存在有关内部审计人员的既定政策，因为即使存在有关政策，也不能说明内部审计的客观性高；选项ACD都是需要考虑的。

2、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（ ）。

A.评估重大错报风险

B.确定重要性水平

C.确定控制测试的样本规模

D.评估会计政策和会计估计

【答案】ABCD

【解析】内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作，如评估重大错报风险、确定重要性水平、确定样本规模、评估会计政策和会计估计等。

3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。

A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性

B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平

C.内部审计人员在执行工作时的职业关注

D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力

【答案】AC

【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素；选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。

德勤是被自己公司内部员工匿名举报的，具体事情经过还不是很清楚，相信公司和司法部门会给出一个合理的解释。