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独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性两个方面含义。加拿大的企业纳税申报一般都由企业自己完成,但通常需要由包括注册会计师在内的专家处理。。所谓“实质独立性”主要指审计师的一种精神态度,即在工作中不使自己的判断受他人左右,不受个人偏见与杂念的影响,完全客观公正地形成审计意见;但是就目前我国企业内部审计机构的设置来看,很多企业的内部审计人员都是由财务部门的人员兼任,这种设置模式有利于内部审计直接服务于企业的经营决策,但是却不利于提高企业内部审计的独立性。。所谓“形式上的独立性”主要指审计师的一种社会形象,即审计师在组织地位与客户关系方面独立于会计报表编制人,从而保证审计工作客观公正。
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一、审计独立性的含义:
1、审计独立性是审计人员对被审单位保持精神上的独立和实质上的独立,是审计工作的基本原则之一。
2、所谓精神上独立,指审计人员在执行审计工作中,保持独立的姿态,从客观公正的立场出发,自由地客观地收集审计的证据,依照一定的标准和原则,谨慎地合理地对审计证据进行评价,严格遵守职业道德,不屈从于来自任何方面的压力。
3、所谓实质上的独立性,是指审计人员具有独立的身份,与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系,如直系亲属。目前在国际审计准则以及西方发达国家审计准则中,均将独立性摆在十分重要的地位。
二、实质上与形式上的区别:
1、实质上的独立,是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
2、形式上的独立性,又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”,是对第三者而言的,即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。
3、实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。
4、形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务,不能是企业的主要贷款人,资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。
5、实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念,但有时又密不可分。
6、实质上的独立性是无形的,难以测量的;而形式上的独立性是有形的,可以观察的。
扩展资料
一、审计准备阶段独立性标准。
审计准备阶段包括以下工作:
1、了解被审计单位的基本情况;
2、签订审计业务约定书;
3、初步评价被审计单位的内部控制制度;
4、确定重要性;
5、分析审计风险;
6、编制审计计划。
二、审计实施阶段独立性标准。
审计实施阶段包括符合性测试和实质性测试两部分,此阶段的独立性衡量,可从以下几方面入手:
1、审计人员是否能够直接、自由地接触被审单位所有的帐簿、记录、职员以及其他涉及被审单位活动、职责和财产状况的信息来源;
2、在审计过程中是否能得到相应管理人员的积极协调与配合;
3、是否因个人利益和私人关系而放弃或限制对某些应检查的活动,记录和人员的检查;
4、管理当局是否指定应检查的活动和限制提供审计证据的范围。
参考资料来源:百度百科:审计独立性
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简单一些。保持形式上的独立是做给外人看的。主要是做给报表使用人看的。你虽然内心是独立的(实质上的独立)但是因为形式上的不独立造成股东、利益相关者不相信你、怀疑你不独立,惹起误会也是不好的。所以还要保持形式上的独立,让他们看一下——我确实独立的。
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独立性是审计的灵魂。因为审计是一种鉴证业务,要求审计人员依据自己的专业知识,对被审计单位的财务报表是否在所有重大方面都客观公允地反映了企业的财务状况和经营成果发表意见。如果审计人员不独立,在经济上、人员上等方面依赖于被审计单位,他就很有可能按照被审计单位管理层的意图出具审计报告,从而不能客观公允地发表专业性意见,就失去了审计存在的基础。所以,审计人员必须保持实质上的独立和形式上的独立性。所谓实质上的独立性,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
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审计独立性原则要求注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时,应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益,不得因任何利害关系影响其客观性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 1.实质上的独立性:实质上的独立性。是指注册会计师在执业时所保持的内心状态,要求注册会计师在执业时出于真诚自觉保持的诚信、客观、公正的原则,保持职业怀疑的态度,避免其专业判断受到外界的不良影响,不作有损于职业声誉的结论。 2.形式上的独立性:形式上的独立性。是指在第三者看来注册会计师是独立的,要求注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份,是社会公众对注册会计师独立性的评判。
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