sophiabian
持续审计的发展需要开发一种信息技术,能够将从不同的系统及平台接收数据和修改不同文件类型和记录格式的数据。这个过程能将从不同的数据源和系统获取的数据标准化 其中,将数据标准化是最复杂和最有挑战性的步骤。因为一旦数据读取和复制过程中发生错误,其成本和风险会给终端用户的审计测试和分析带来难以克服的障碍。在这些技术的支持下,持续审计得以进行。图1说明了持续审计的流程。应当说明的是这些步骤都是相互关联的,不一定是线性排列。步骤l和步骤2是每种审计方式都必须进行的。每项审计业务都包括通过收集充分、适当的证据来测试管理当局的认定(如资产是否存在)。在这个阶段独立审计人员应当考虑以电子形式存在的证据适当性,以及在决定控制测试范围以及实质性测试的目的、时间安排和范围时,电子证据对它们的影响。近来ASB发布了SAS第94号:在财务报表审计中信息技术对审计人员考虑内部控制的影响。说明了信息技术对审计人员理解内部控制,评估内部风险及对审计程序等方面的影响。SAS第94号应用于持续审计可以让审计人员更好的理解以下内容:1.信息技术对内部控制结构的影响。2.重要的信息技术控制 3.实时会计系统下的财务报告程序。在评估内部控制的有效性时,CAITs通常应用于以下方面:1.通过检测数据和ITF(Integrated Text Facilities)以判断实时会计系统是否对有效或无效的交易作了正确处理,处理是否正确、完整。2.对客户应用系统中的部分系统进行模拟重复运行,以评估内部控制的有效性。3.将同步处理审计模块整合到重要的计算机应用程序中以不间断的选择与监控数据处理。4.在进行复核和在线审计时使用CIS(Continuous and Intermittent Simulation)选择交易。同步审计技术如快照法、SCARF(systems control andaudit review facility)都得到了越来越多的重视,并在持续审计下应用于测试客户内部控制结构的有效性。ITF方法需要在客户的应用系统中创建小型的子系统,将处理过的审计测试数据同客户的数据进行比较,以证实处理过程的真实、正确与完整。SCARF是将审计模块整合到数据处理程序中,根据预定的标准不间断的运行测试程序,这项技术要求将审计软件模块植入客户的应用程序中,以对系统的交易处理过程进行不断的监督,符合特定标准的交易和事项被写入到一个文件中,仅供审计人员作进一步检查之用。快照法是分别在计算机处理运行之前和之后对数据库进行检查,以检测处理程序是否正确。步骤3是收集信息的准备阶段。在大型公司,各个业务单位的数据管理者是最重要的,他们能提供关于数据定义,文件排列的基本信息,也能确定供审计测试用的关键数据。审汁人员通过与它们的沟通与交流,可以明确目标。确定下一步的行动。步骤4是建立数据通道和取得授权协议。这样持续审汁的应用程序就能够从复杂的平台中获取和传递数据 这些包含在企业数据系统中的数据通常被储存在不同数据平台和系统多维数据库的多重地址中,有些数据还是高度相关的。复杂的平台,物理地址的分散都会对处理程序产生影响。持续审计必须能使审计人员快速进入和渎取存储在任一企业计算机平台(如SAPR/3,。Oracle,SQL等)以及不同的格式(如IMS,ASCII,MDB,CSV,XIS,TXT等)的数据。在步骤5中,利用信息技术为业务单位创建审计数据集市。包括从源数据库中获取数据,按照一定标准将其转换为标准的可供审计人员使用的转换数据,并按照审计人员的选择进行下一步处理。步骤6是执行审计数据集市中的标准审计测试程序 这些审计测试程序可以按事先设定的时间段进行,它们能够自动收集所需审计证据,产生报告供审计人员分析和判断。很多因素导致了对数据仓库与数据集市的需要,这些因素包括不同数据库的时间差异.企业级数据完整性和一贯性的缺乏,数据定义和业务规则的不准确与不完整,不完整的审计线索,对进入企业系统的限制等。持续审计是在信息时代下发展起来的,因此与传统审计模式相比,无论从方法、程序还是应用上都紧密的与信息技术相联系 随着技术的进步,仍然需要不断的将先进的技术引入到持续审计模型之中,以便更好的发展持续审计。持续审计在我国内部审计应用中存在的障碍及原因[1](一)企业难以提供持续审计需要的全部条件1.持续审计委托协议难以达成。为了完成持续审计,必须将持续审计系统与企业的信息系统对接,或者安装人企业的信息系统。这样持续审计似乎将整个企业都放人了内部审计部门的监控之中。如果存在商业间谍的话,那么企业的信息很容易就被内部审计师透露给外界或者是竞争对手。尽管对企业的商业机密保密是审计师的职责,但是介于这样一种委托代理关系的存在,企业可能会花费额外的支出,去监控内部审计师和审计部门,从而增加企业的管理成本。2.我国企业信息化程度总体水平不高。持续审计实施的起点较高,要求被审计单位完成信息化。企业信息化是漫长而复杂的流程,要求企业购买信息化系统,如ERP系统。一个完整的ERP系统的价格在100万元以上,这对于我国的小企业来说,还是难以承受的。因此,目前我国ERP系统的使用者大多为大型集团公司,或者是经济实力相对雄厚的金融行业。大部分小企业还处在会计电算化的层面,没有达到整个企业管理的信息化、网络化水平。3.持续审计的实施成本高,企业承担困难。内部审计成本是企业关注的重点。虽然持续审计能够带来很大的利益,但是分析持续审计的成本,在持续审计实施之后,需要被审计单位花费大量的资金去维持持续审计工作,不管采用何种技术,企业都需要承担高昂的构建费用。在网络环境下,持续审计系统又很容易受到攻击,导致被审计单位不仅无法执行持续审计,甚至会使得企业自身的信息丢失。因此,被审计单位需要投入大量的资金,以完善持续审计执行的网络环境的安全性。(二)内部审计师的素质难以适应持续审计内部审计师的素质关系到内部审计工作质量。如今持续审计的重点改变为保证实现企业的总体目标。相应的,审计方法也逐步替换成先进的计算机技术。持续审计,不仅要求内部审计人员需要懂得审计学、会计学,更多的需要内部审计人员是拥有熟悉企业生产经营状况、了解企业内部控制、透析企业信息管理状况、掌握现代网络技术的全面型人才,帮助企业发现在内部控制、内部管理、生产经营活动中存在的问题,并能够及时处理问题。(三)持续审计的相关技术开发尚不成熟持续审计的实施需要具有持续审计软件、高度自动化的审计程序,以及数据仓储、数据在线分析技术。但是,在世界范围内。对持续审计的研究还处于研究初期,相关技术并没有完全实现。因此,在这样的大环境下,我国内部审计中要实行持续审计,同样受到了技术上的限制。(四)审计准则的不完善对持续审计执行不利审计工作的顺利进行,离不开相关法律的保障和审计准则的规定。目前,我国的内部审计准则在很多规定上都体现了持续审计的思想。但是,在我国的内部审计准则中只是简要地提出了审计信息要具有实时性,没有明确地提出持续审计的概念,也没有要求企业运用持续审计来提供实时的信息。因此,如果要推行持续审计,就没有准则可以依靠。
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年报审计即是对上一年度的财务报表的审计报告,以应对上级部门的年报和年度要求。办理也很简单1.打开支付宝,首页搜索:“企初”,或者微信小程序搜索“企初”,2.进入这个政务小程序后,找到审计报告的服务,3.点击进入,填写完企业信息,就可以加速在线办理了,非常高效。
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内部审计做方案之前的第一要务是寻找审计依据。 1、如果你的公司有完整的内控制度,那就最好,以内控制度为依据,一个控制点就是一个检查点,内控流程就是你审计的流程。 2、如果你们公司没有完整的内控制度,那公司的财务、采购、销售等各个部门应该有自己的工作上的各种规定,那你的审计流程就以他们的规章为依据,主要检查他们对规定的遵循程度。 3、除公司内部自己的规定之外,还有国家的规章,比如财务制度,纺织业自己的行业规定等,也可以是检查的内容。 总之,你现在要做的就是收集资料,内部审计工作最怕的是没有依据,依靠经验来检查,这样最终审计结果出来的时候容易引起纠纷。 最后补充一下,依照公司内部规定检查可以有两个切入点,一是员工对规章的遵循性,另外一个是规章本身的合理性,内部审计人员有权力对内部规章进行评价。
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为了加强XXXXXX股份有限公司(以下简称公司)内部审计监督工作,规范审计工作行为,建立科学化、制度化、行之有效的内部审计监督体系,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》、《中国内部审计准则》、《中小企业板公司内部审计工作指引》及公司章程制定本制度。
具体的范文模板链接:
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从事审计工作,国家目前还没有要求审计业资格证书(上岗证)。可以直接从初级开始考。可以买《审计专业相关知识》和《审计理论与实务》两本教材进行学习。
审计专业技术资格考试分初、中、高级三个级别。
初、中级资格考试科目与内容均为:
(一)《审计专业相关知识》:宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律;
(二)《审计理论与实务》:审计理论与方法、企业财务审计。
初、中级资格考试采用同一套考试大纲。根据对初、中级审计人员知识水平和业务能力的不同要求,两个考试科目各部分内容为初、中级资格共同考试内容和中级资格单独考试内容。
高级资格考试科目为:
(一)《经济理论与宏观经济政策》
(二)《审计理论与审计案例分析》
对于审计专业技术初级(助理审计师)资格和中级(审计师)资格实行全国统一考试制度。考试制度实行后,不再进行相应职务任职资格的评审工作。考试成绩合格者,可获得由国家人事部印制的《专业技术资格证书》,该证书全国范围内有效。
按规定通过全国统一考试获得资格的人员,表明其已具备担任相应审计专业技术职务的水平和能力,用人单位可根据工作需要,按照德才兼备的原则择优聘任。
扩展资料:
一、初级报考条件:
参加审计专业技术资格考试人员应具备下列基本条件:
1.遵守国家法律,具有良好职业道德;
2.认真执行《中华人民共和国审计法》以及有关财经法规和制度,无违反财经纪律的行为;
3.认真履行岗位职责,热爱本职工作;
4.从事审计、财经工作。
参加初级资格考试人员,还必须具备教育部门认可的中专以上学历。
二、中级报考条件:
参加中级资格考试人员,还必须具备下列条件之一:
1.取得大学专科学历,从事审计、财经工作满5年;
2.取得大学本科学历,从事审计、财经工作满4年;
3.取得双学士学位或研究生班毕业,从事审计、财经工作满2年;
4.取得硕士学位,从事审计,财经工作满1年;
5.取得博士学位。
以上所要求的学历必须是国家教委认可的毕业证书,结业证书和专业证书无效。
香港、澳门居民申请参加审计专业技术资格考试,在报名时应向报名点提交本人身份证明、国务院教育行政部门认可的相应专业学历或学位证书,以及相应专业机构从事相关专业工作年限的证明。
参考资料:百度百科:初级审计师
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内部审计工作流程如下:
(1) 依据上级部署和本单位具体情况,拟订审计工作计划,报经本单位领导批准后,制订审计方案,进行审计工作。
(2) 对审计中发现的问题,可随时向有关单位和人员提出改进意见。审计终了,应提出审计报告,在征求被审计单位的意见后,报送本单位领导,重要的应同时报送同级国家审计机关。
(3) 对重大审计事项作出的处理决定,须报经本单位领导批准。经批准的处理决定,被审计单位必须执行。
(4) 被审计单位对处理决定如有异议,可在15日内向本单位负责人或上级内部审计机构提出申诉; 对部门内部审计机构的处理决定如有异议,可向部门负责人提出申诉。
单位负责人、上级内部审计机构和部门负责人,应在接到申诉30日内作出处理,对不适当的处理决定予以纠正。申诉期间,原审计处理决定应照常执行。
审计方法:
1、顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序,依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。
2、逆查法。按照经济活动进行的相反顺序,先审查会计报表,从中发现错弊和问题,然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。
3、抽查法。提供三种抽样方法,包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样,从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查,根据审查结果,借以推断审计对象总体有无错误和弊端。
4、抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中,审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的,当对某一样本产生怀疑时,审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。
参考资料来源:百度百科--内部审计程序
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从事审计工作,国家目前还没有要求审计业资格证书(上岗证)。如果你要考取审计的初级、中级、高级的技术资格,可以在当地报名(报名时间地区不同时间不同,一般在4-5月份左右),10月中旬全国统一考试。根据报考的条件来看,也是没有审计从业资格考试的,如果有的话,其中就会要求有从业资格证。一、凡中华人民共和国公民和香港、澳门、台湾地区的居民,认真执行《中华人民共和国审计法》以及有关财经法规和制度,无违反财经纪律的行为,从事审计、财经工作,具有良好职业道德,并具备下列条件之一者,均可报名参加审计专业技术资格考试。 (一)报考初级审计专业技术资格的条件。 中专以上学历(含应届毕业生)。 (二)报考中级审计专业技术资格的条件。 1、取得大学专科学历,从事审计、财经工作满5年。 2、取得大学本科学历,从事审计、财经工作满4年。 3、取得双学士学位或研究生班毕业,从事审计、财经工作满2年。 4、取得硕士学位,从事审计、财经工作满1年。 5、取得博士学位。内部审计人员岗位资格证书实施办法第一条 为了适应内部审计工作的需要,提高内部审计人员的素质,根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定,制定本办法。第二条 内部审计人员岗位资格证书(以下简称资格证书)是从事内部审计工作的专兼职人员应具备的任职资格证明。第三条 资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。(一)凡具备下列条件之一者,经省级内部审计(师)协会审批,报中国内部审计协会备案后,可发给资格证书:1.具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称的人员;2.具有国际注册内部审计师证书的人员;3.具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员;4.审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上,以及大专学历工作满4年以上的人员。对已取得省(行业)级内部审计(师)协(学)会颁发的内部审计资格证书,时间不超过两年的人员,在本办法实施后可进行一次性的确认,发给资格证书。(二)不具备上述第(一)款条件者,须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试,考试合格者发给资格证书。第四条 资格证书考试内容:(一)内部审计原理与技术;(二)有关法律法规与内部审计准则;(三)计算机基础知识与应用。第五条 资格考试一般每年统一举行一次,时间为每年9月第三周的星期六。开始施行阶段,也可由中国内部审计协会授权省级内部审计(师)协会根据实际情况做出考试安排。第六条 资格证书审核发放程序。凡具备取得资格证书条件的人员,由本人填写《内部审计人员岗位资格证书申请表》(略),经所在单位审核签章后,连同资格证明文件(职称证、执业资格证、学历证、人事部门出具的工作年限证明、考试合格证明)原件及复印件、免冠2寸彩色照片,报省级内部审计(师)协会审核后,发给资格证书。第七条 资格证书实行年检注册制度,每两年为一个年检注册周期。符合下列条件的可通过年检,并进行注册:(一)遵守国家的法律法规;(二)严格执行《内部审计准则》;(三)遵守内部审计职业道德;(四)按照有关规定完成后续教育。第八条 因借调、出国等原因不能参加后续教育或年检的人员,须持本单位人事部门出具的证明,向所在省的内部审计(师)协会提出延缓年检注册的申请。第九条 对无故不参加年检和注册的人员,应收回并注销其资格证书。第十条 因违法犯罪被追究刑事责任或弄虚作假骗取资格证书的人员,一律吊销其资格证书。第十一条 对已调离内部审计工作岗位满两年和已办理退休手续的人员,须收回其资格证书。第十二条 中国内部审计协会负责统一组织资格证书的考试、考试大纲的拟定和教材的编写、考试的命题和资格证书的印制,以及对违反本办法人员的处理。省级内部审计(师)协会负责组织资格证书考前培训,考试的实施,资格证书的发放、管理和年检注册,对违反本办法人员向中国内部审计协会提出查处意见。第十三条 资格证书不得涂改、转让,资格证书遗失后应及时到省级内部审计(师)协会挂失,经查实后可予以补发。第十四条 本办法由中国内部审计协会负责解释。第十五条 本办法自2003年7月1日起施行。
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