审计师的独立性和客观性

独立性作为一种手段，在内部审计中作为其他质量保证的前提；有时独立的程度会根据情况发生变化，其解释依赖于一系列因素，如企业的行业类型、地区及国家法律法规，以及相关服务的本质等。加强内部审计机构的独立性能够促进内部审计人员客观性的提高。 遵守独立性有助于达到客观性。内部审计部门能为企业增加价值就是因为它对改进经营与控制的分析与建议是客观的。独立是为了保证客观，是一种手段，而客观性才是最终的目标。 （一）内部审计作为一项管理职能，又要在拥有一定的独立性的情况下为企业的管理服务，既需要有机制配合，也需要有执行力作保证 机制上，由单位的最高管理部门设立内部审计部门，可以更好的确保内部审计的独立性，形成内部审计直接受最高层的管理的领导机制，可以有效实现治理层的信息沟通，加速信息流动，降低治理成本，为企业赢得价值。有条件的单位可以成立内部审计委员会，其地位在其他部门之上和董事会领导之下，内部审计置于委员会领导之下，这样更能使独立性大为增强。这样内部审计委员会就和其他单位保持平级，内部审计工作的展开就不再受除董事会之外的其他部门的制约。执行力上，内部审计的独立性需要得到治理层利益三角的全力支持与配合，真正能够参与企业的管理活动，切实能为企业发挥最大作用。 （二）关于领导层 1．应对企业的管理层和治理层进行内部审计基本知识的教育培训，组织他们参观学习其他先进企业内部审计工作的开展情况，使他们更加重视企业的内部审计职能。领导层必须首先建立完善的内部审计规章制度，通过制度保障内部审计职能可以得到有效发挥。 2．企业管理层和治理层必须重视内部审计的工作结果，并为内部审计工作的顺利展开提供必要的条件。企业相关领导应该充分信任内部审计人员的工作，使其能够自由对企业的各项活动开展调查和发表具有相对独立性的审计意见。同时注意确保信息沟通的有效性，从而使管理层和治理层以及其他部门的相关信息能够真实可靠地传递到内部审计部门。 （三）关于内部审计人员方面，应接受各种后续教育，扩大知识面，提高自身的工作能力 对待工作应该有一个认真严肃的态度，面对具体问题时要有自己的判断能力。在具体的工作过程中，内部审计人员不能仅仅停留在对表面现象的观察和会计资料的检查上，应该实际深入企业的各项活动，参与其实际运行，从而得出更加可靠的结论。 （四）内部审计工作的具体开展步骤，可以参照外部审计进行 以对财务收支的内部审计为例，工作可以分为：审计项目立项、成立审计组、开展审前调查、制定项目审计计划、编制审计工作方案、制发审计通知书、签订审计承诺书、审计公示、召开座谈会、了解与记录内部控制、初步评价控制风险、符合性测试、评价控制风险、实质性测试。这样从形式上保证了内部审计的独立性，加上审计人员如果具备良好的业务水平，客观性也能够得到保证，其操作在实务中也便于应用实施。