审计师通常依据各类交易

本题属于是认定、审计目标和实质性程序的对应选择的题目，这样的考题形式在多年的考试中均有涉及，答案可以参考教材P327页表14-1中。

审计的认定有三方面：

与审计期间各类交易和事项相关的五项认定如下：

1.发生认定：真实的、与自身有关的而不是虚构的；没有“多计”和“高估”。

2.完整性认定：完整的、没有遗漏的；没有“少计”和“低估”。

3.准确性：记录的金额是准确的；既不多计，也不少计，恰到好处，没有差错。

4.截止认定：入账期间正确；既没有将本期应记录的推迟，也没有将后期应记录的提前。

5.分类认定：入账科目正确。

扩展内容：

完善审计制度的总体目标是通过健全有利于依法独立行使审计监督权的审计管理体制,建立具有审计职业特点的审计人员管理制度,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。

到2020年,基本形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制,更好地发挥审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、维护国家经济安全、推动深化改革、促进依法治国、推进廉政建设中的重要作用。

参考资料：实行审计全覆盖坚持党政同责 - 中国普法网

答：(1)相关认定：A为交易的发生认定；B为交易的完整性认定；C为交易的准确性认定；D为交易事项的分类认定；E为截止认定。（2）对应的相关认定：A对应实质性程序：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。B对应实质性程序：3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。C对应实质性程序：1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。D对应实质性程序：2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。E对应实质性程序：5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

分析如下：

审计的认定有三方面：

1、关于各类交易和事项运用的认定。

2、关于期末账户余额运用的认定。

3、关于列报和披露运用的认定。

与审计期间各类交易和事项相关的五项认定如下：

（1）发生认定：真实的、与自身有关的而不是虚构的；没有“多计”和“高估”。

（2）完整性认定：完整的、没有遗漏的；没有“少计”和“低估”。

（3）准确性：记录的金额是准确的；既不多计，也不少计，恰到好处，没有差错。

（4）截止认定：入账期间正确；既没有将本期应记录的推迟，也没有将后期应记录的提前。

（5）分类认定：入账科目正确。

拓展资料

1、由于早期财务审计是以审查会计账目、报表为对象，故名之曰"听其会计"、"逆其会计"或"查账"。因而有人把审计纳入广义会计学的一个分支，即会计核算、会计分析和会计检查。因而认为审计对象就是会计，没有会计就没有审计，审计与会计是孪生兄弟。

2、审计学是在总结审计实践经验的基础上产生，并随着审计实践的发展而发展起来的。

3、随着审计实践的产生，在奴隶社会和封建社会就有了审计理论的萌芽，由于当时生产力发展缓慢和审计实践的单一，那时的审计理论也不过是一些零星的、不系统的审计思想。随着商品经济的高速发展和审计实践经验的日益丰富，到了资本主义发达时期，财务审计理论得到不断完善。

4、在十九世纪后期，英国就出现了审计理论专著；二十世纪初，美国出现了资产负债表审计理论；到了本世纪三十年代，又出现了财务报表审计理论。尽管这些都属于描述性的审计理论，但已具有系统、全面及深刻的特征，对审计实践有针对性的指导作用。

5、在第二次世界大战后，随着科学技术的迅速发展，产生了现代审计理论并得到迅速发展。如出现了抽样审计、内部控制审计、电算系统审计、经营审计、管理审计、绩效审计等理论；特别突出的是出现了一批规范式的审计理论名著，如《审计理论结论》、《基本审计概念说明》和《审计理论》等。描述式审计理论扩大，规范式审计理论诞生，以及边缘审计学萌芽，是现代审计理论阶段的显著特点。

6、审计学发展至今已成为一门具有综合性的应用科学。它不仅具有很强的理论性，而且还具有实践性和技术性。其理论性主要表现为审计学探讨和研究了审计活动规律及其应用，对审计实践进行了高度概括和科学总结。

7、其实践性主要表现为审计学可以应用于审计实践之中，指导审计工作，并有明显的经济和社会效果；其技术性主要表现为审计学吸纳了各种科学成果，为审计活动提供了各种科学技术方法和手段。

参考资料：百度百科-审计学

审计师应如何评估重大错报风险2017

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报，而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。下面是我为大家带来的关于审计师应如何评估重大错报风险的知识，欢迎阅读。

评估重大错报风险

1识别两个层次的重大错报风险

1.财务报表层次;

2.各类交易、账户余额和披露的认定层次。

2特别风险

特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

(1)风险是否属于舞弊风险;

(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，需要特别关注;

(3)交易的复杂程度;

(4)风险是否涉及重大的关联方交易;

(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;

(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

3无法应对的重大错报风险

这些风险可能与对日常和重大类别的交易或账户余额作出的不准确或不完整的记录相关，对这些交易或账户余额通常可以采用高度自动化处理，不存在或存在很少人工干预。在这种情况下，被审计单位针对这类风险建立的控制与审计相关，注册会计师应当了解这些控制。

重大错报风险应对

会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。

1财务报表层次应对措施

(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;

(3)提供更多的督导;

(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2认定层次的进一步审计程序

进一步审计程序是指针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。在设计进一步审计程序时应当考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征、被审单位采用的特定控制的性质及注册会计师是否拟获取审计证据及确定内部控制在防止或发生并纠正重大错报方面的有效性。

对评估及应对程序的思考

1可能存在重大错报风险的事项

注册会计师应充分关注可能表明被审单位存在重大错报风险的下述事项和情况，并考虑由于这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性：

第一，开展业务方面。在经济不稳定的国家或地区、高度波动的市场、严厉、复杂的监管环境中开展业务;

第二，持续经营和资产流动性方面。包括重要客户流失、行业环境、供应链、信息技术环境发生变化、开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域、开辟新的经营场所、安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;融资能力受到限制、运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议、发生重大收购、重组、复杂的联营或合资、拟出售分支机构或业务分部、重大的`关联方交易或其他非经常性事项、发生重大的非常规交易;

第三，管理层方面。缺乏具备胜任能力的会计人员、关键人员变动、会计计量过程复杂、应用新颁布的会计准则或相关会计制度;内控薄弱、按照管理层特定意图记录的交易;信息技术战略与经营战略不协调;经营活动或财务报告受到监管机构的调查;以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整、事项或交易在计量时存在重大不确定性、存在未决诉讼和或有负债等等。

2进一步审计程序应考虑的因素

(1)确定的重要性水平。重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广。

(2)评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高。对拟获取的审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此进一步审计程序的范围也越广。

(3)计划获取的保证程度。计划获取的保证程度是指计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性获取的信心。计划获取的保证程度越高对测试结果可靠性要求越高，进一步审计程序的范围越广。