椰子の童話
审计人员应具备的素质条件 适应现代审计的发展趋势,审计人员应具备的的基本素质应有两个方面:一是基本素质,主要是作为一个行政执法人员应当具备的道德素质和业务能力;二是特别素质,主要是审计特殊的职业要求。如对事物判断和分析的敏感能力、洞察能力。 (一)审计人员应具备的基本素质。 首先要有道德素质。高度的政治责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。审计是一项得罪人的事业,审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题,遇到各种阻力和压力。审计人员必须要有强烈的政治意识和政治责任感,敢于执法,做国家资产和人民利益的忠诚卫士。其次要具备一定的业务知识和能力,不仅要熟悉会计制度和会计准则,具备审计专业技术知识,而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神,处理法规条文与事实的适用,对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。 (二)审计人员应具备的特别素质 在具备了基本素质能力之后,能否实现审计工作向更高水平的发展,还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。第一,要有职业敏感。面对给定的审计材料,为什么有的人能迅速找到切入点,有的人能从蛛丝马迹中发现问题,其原因在于个人对问题观察的敏锐程度,这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。第二,要有洞察力。在敏感性的基础上,进一步解决问题,关键要有一定的洞察力。敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点,即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断,需要从微观层面进行甄别,更需要从问题的宏观层面进行剖析,分析问题的产生和发展脉络,对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究,能够把握审计所涉及的方方面面。在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结,做到对问题准确的处理,提出有价值的意见和建议。 审计人员素质的培养 近年来,审计署把加强“人、法、技”建设作为提高审计执法水平的重要手段。“人”是审计行为的主体,是决定审计水平的根本因素。审计署在2003—2007年规划中提出,优化干部结构,着力培养复合型人才,争取到2007年,熟悉审计业务,同时又了解和掌握工程技术、计算机、法律、经济管理等知识的人员占整个审计业务人员的一半左右。实现这一目标,在目前不可能输入特别素质人才的情况下,加强现有审计人员的学习培训,调整和改善审计队伍结构是提高整体素质的必由之路。 (一)要加强学习。现代社会本身就是一个学习型社会,审计又是一个专业性很强的领域。因此要把学习作为提高人员素质的重要手段,在机关内营造良好的学习氛围,树立现代化的学习理念。要实现制度创新,建立学习制度、述学、评学、考学制度;要实现学习载体创新,健全审计职业教育体系,针对不同职级、岗位和知识结构人员,不局限于会计和审计专业限制,加强职业道德教育、复合型人才教育,使审计队伍人员整体的知识结构层次应呈现一种多学科、多领域的状态,从而做到相互补充,提高团队的整体工作效率。 (二)要加强激励。人力资本要实现其价值必须要在一定的激励机制的保障下才能完成。审计人员也需要从物质上和精神上不断补充,才能更好地保持积极进取,奋发有为的最佳状态。要实现激励机制创新,建立健全公开、公平、公正的人才培养与选拔机制,突出学习绩效、工作实绩在干部奖惩、选拔作用中的份量;通过激励在审计机关中营造讲学习、讲实干、讲创造、比贡献的良好氛围,从而为干部素质的提高选准持久的动力源。 (三)要鼓励实践。在提高审计人员素质的过程中,要引导审计人员树立学习与工作相结合的理念,坚持实践第一的观念,在工作中学习,在学习中工作,不仅向书本学,也向实践学,学以致用,用而促学,运用所学知识深入思考审计工作面临的新形势、新问题,鼓励在实践中解放思想,冲破现有思维模式,充分发挥主观能动性,理清审计工作思路,创新审计技术,深入挖掘审计成果,深化传统审计领域,拓展现代审计空间,通过实践,实现人员素质的提高、审计质量和水平的提升。 综上所述,随着经济环境的不断变化,审计职能也在不断深化。我们更加深刻地认识到实现审计目标的关键在于提高审计人员的整体素质,改善审计队伍的知识结构,大力培养复合型审计人才。有了这样一支队伍,审计机关就能够在实践“三个代表”,建设和谐社会的伟大进程中与时俱进,再创新的辉煌。
密果儿小YO
一、审计人员职业道德问题分析 1.审计人员的道德失范 多年来,中国人一直生活在计划经济体制下,平均主义主导着人们的生活,在工作中寻求个人利益被视为可耻的个人主义而加以批评,人们实际上不存在贫富差异,商业道德也并未成为一个严重的问题,然而,改革开放以来,在市场经济效率机制推动下,个人利益得到承认,勤劳致富受到鼓励,经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规范。审计人员对道德与非道德行为的界限认识不清,执业过程中在利益机制的驱动下出现了严重的道德偏差。此外,竞争加剧和市场无序容易使注册会计师忽视职业道德。 2.政府部门的干预和保护使审计独立性遭到严重破坏 在20世纪80年代初。中国注册会计师制度恢复时,大部分会计师事务所都是由政府部门出资合办,并接受政府部门的管理。应该讲,在中国注册会计师职业发展的初期,由政府部门帮助发起会计师事务所是可以理解的,因为当时注册会计师的个人才产十分有限,很难完全承担起法律责任。在这种情况下,“单薄”的会计师事务所挂靠于政府部门,让“挂靠”单位起到“保障”作用,可以在一定程度上促进会计师职业的较快发展。但由于挂靠单位一方面是政府部门,另一方面又是会计师事务所的投资者,会影响事务所的决策,分亨事务所的财务成果,因此,这种运作的结果,势必会损及注册会计师职业的独立性。在实践中,各挂靠单位如财务部门、税务部门、行业主管部门等通常会利用手中的权力指定企业到所属的会计师事务所接受审计,与此同时,注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时,会受到主管部门意愿的左右,审计的独立性便受到严重破坏。影e向中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册会计师协会的地位问题。中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织,它的地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。 3.以“公正”作为安身立命之本的审计机构正在遭受前所未有挑战 随着管理层对银广夏事件进一步调查,业界对银广夏反思深入,以注册会计师行业为首的中介机构已成为证券市场“黑幕”的新的关注点。投资者已明显对审计机构的公正性产生了怀疑,以“独立、客观、公正”为自己行业基本原则的审计师行业遭到了前所未有的挑战,而这种挑战性将不再是局部问题。 深圳中天勤会计师事务所因为给银广夏提供了中介服务而成为本次打假焦点,但可以肯定地说,它并不是第一家造假也不是对市场影响最大的会计师事务所。曾经为证券市场红级一时的绩优股湖北兴化、康赛集团、活力28、兴发集团和幸福实业编制‘绩优神话’的湖北立华会计师事务所,对证券市场的欺骗性和危害性应比中天勤大多了,深圳中天勤会师事务所之所以敢于造假,在于湖北立华会计师事务所在连续给五家上市公司出具虚假业绩报表并未得到市场监管部门的处罚,仍然照样领取证券持业许可证。有此先例,会计师事务所敢于知法犯法的事情才会屡禁不止。人们此次将深圳中天勤会计师事务所当作向该行业展开讨伐的主攻对象,是因为它在长达两年的时间里与银广夏一起制造了这个“神话”,公众对会计师事务所的违背职业道德,公然造假的行为已到了不能容忍的地步。 注册会计师、注册资产评估师的专业服务,目前已进入到经济的各个领域,“独立、客观、公正”地出具审计报告,保证会计资料的真实、可靠性应是审计师行业的基本道德规范,离开了诚信、公正,谁还敢相信上市司公司的业绩报告,谁还敢真正地在证券市场中投资,这种混乱继续下去,证券市场的投机行为必将难以制止。 会计师事务所之所以敢于同上市公司沆瀣一气,为其出示虚假会计报表,一方面是作为会计师事务所的监管者会计师协会本来监管的重心就是查假、打假,但协会没有必要的手段确保其监管职能的落实;另一方面在行业规范上,我们过多的强调了行业自律和道德约束,而没有将其引入司法监控。 一位业内人士说,会计师行业竞争非常混乱,是该行业市场化运作的结果,许多会计师事务所为了抢夺客户已到了不惜一切代价的地步。原立华会计师事务所主任说:“当你只剩下一个客户时,你是要保客户还是要原则?”也正是这种利益的驱使,许多会计师事务所才铤而走险,按上市公司的要求粉饰财务报表,成为虚假年报的帮凶。但我们同意这种说法,我们认为当前的混乱表面上看是市场化带来的,但实质上是典型的“不充分市场”的结果。成熟的市场里,政府和监管部门应该保证提供公正的竞争环境,保证“优胜劣汰”的有序竞争。一个有竞争力的会计师事务所应该依赖“独立、客观、公正”的原则赢得市场不是以牺牲职业道德,诚信原则和广大投资者的利益来攫取利润,而那些帮上市公司作虚假账的会计师事务所,下场只有一个:关门。二、提高审计人员的职业道德水平分析 1.构筑审计职业道德体系,加强审计职业道德教育 中国注册会计师协会作为全国注册会计师行业的管理部门,在维护注册会计师的职业声誉,提高其职业道德方面无疑有着十分重要的作用。为此,中国注册会计师协会在近期颁布了三个重要的准则,它们是《注册会计师职业道德基本准则》、《注册会计师继续教育基本准则》和《质量控制基本准则》,这三个准则的颁布,为注册会计师的职业道德不口执业质量提供了基本的规范要求,无疑是一个长足的进步,当然,现在所需要的主要是注册会计师人员思想上的认同与身体力行。 目前,在中国审计人员的高等教育中,还未单独开立“职业道德”课,其他课程中涉及职业道德的内容也是一笔带过,很少有案例研究和相关讨论。在注册会计师资格考试,审计人员的后继教育中也难见审计人员职业道德方面的内容,因此,在我国高校教育和有关后继教育中设立职业道德课程已是当务之急,它将对提高我国注册会计师的职业道德水平起到积极而有效的作用。 2.道德义务的履行,诚心规则的建立,必须依赖严格的法制化监管 不管是国内,还是在国外,只要是市场经济国家,都要重视法制化监管。人都会追求自我利益,在追求自我利益过程中必然会出现违法乱纪的行为。所以要让审计人员具有崇高的道德品质,除了刀口强教育外,还必须有严格的法制化监管措施和方法。要让他为自己的违法行为付出较高的成本和代价。拿香港来说,一个助理人员本来没有注册会计师执照,去拉客户时,印了个名片,说自己是注册会计师,后来客户到香港会计师公会举报,这个人被判了一年刑。出一个假报告,给当事人造成损失,更要赔偿损失。在这种严格的法制环境下,做业务要步步小心,如履簿冰,没有一个严格的法制化监管办法,光靠自律是不行的。 3.将机会成本概念引人提高注册会计师职业道德问题中 最近,财政部召集一个《注册会计师法》修订研讨会,在会上,许多专业人士都认为要强化注册会计师的民事赔偿责任,淡化行政责任,有限度地引入刑事处罚措施,事实上要加大注册会计师行业的机会成本问题。如果注册会计师遵守职业道德正正规规做业务,从社会上得到的激励要多,如果违规做业务,不遵守职业道德规范,所付的赔偿就多,在市场上付出的成本和代价就高,就会失去好的客户,这种监管机制较容易发生作用。 4.注重道德基础、道德关系建设 中国有句话“衣食足而知廉耻”,一定的经济基础是道德的基础,1992年在英国的一个全球诺贝尔奖获得者研讨会上,一个诺贝尔奖获得者说他接受了一辈子的教育,真正有价值的东西是在幼儿园学到的,在幼儿园学到不乱扔垃圾,要诚实、团结友爱,可见教育也是道德的基础,每个人在不同的阶段会有不同的积累,在30岁前更多的是积累知识,将来会有更多的机会。道德基础是非常重要的,但审计行业有其特殊性,所以也不可以过于强调经济基础为道德的基础。整个社会还是崇尚道德的,注册会计师行业要成为道德的倡导者。政府赋予注册会计师独立审计的职责,通过出具审计报告来维系社会的经济道德,注册会计师有责任维系道德。注册会计师行业终将走向道德。道德是一个复杂的社会现象,从原始社会到未来社会都存在,道德基础、道德关系一直都是道德的主题,是建设道德应该剖析的。对不起,实在太多了。你找一些来吧!
他们的快乐
做审计基本要求如下:一、遵守审计准则注册会计师在职业过程中应当遵守审计准则的要求。二、遵守职业道德要求注册会计师应当遵循的基本原则包括:诚信;独立性;客观和公正;专业胜任能力和应有的关注;保密;良好职业行为。三、保持职业怀疑职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念,要求对引起疑虑的情形保持警觉。要求审慎评价审计证据,要求客观评价管理层和治理层。做好审计工作注意事项“灵和协调”是做好审计工作必须具备的条件。廉政制度是些原则性非常严格的规范,审计人员在做审计业务也好,遵守廉洁纪律方面也好,却有必要采取一些灵活性的措施,用灵活性的手段来贯彻执行原则性的规范。比如在做审计业务时,就要因地制宜、因时制宜、因人制宜,采取灵活多变、主动出击的审计方式办法,通过账里账外来发现问题,而不是守株待兔、以逸待劳、就账审账、墨守成规,这样才能从根本上改变被动、疲惫的审计局面。又比如在遵守廉洁纪律方面,既要绝不含糊地执行规范,又要尽可能地通过灵活、委婉、和气的方式,婉拒被审计对象对我们的有违纪律的行为,而不要让对方有硬梆梆、冷冰冰、拒人千里之外的感觉。
45度向上傾斜
该剧讲述了审计署信州特派办以方宏宇特派员为主的审计人员,以查处国债资金使用效益的名义,从外围调查入手,各方取证,迂回曲折,最终发现并审查出××省高速公路集团总经理孙立新将高速集团几年来数百亿元的工程以“围标”的方式全部放到了自己暗中掌控的工程公司手中的事实。影片生动地再现了国家审计工作人员为了维护国家财产的安全和完整,进行地大量辛苦的审计工作场面及生活情景,刻画出了一个个鲜活、生动的审计人员形象。尽管该片在某些地方虚构及夸大处理了有关情节,但作为一名年轻的审计同行观后,还是给了我许多心灵上的震憾和思想上的启迪,对怎样能迅速成长为一名优秀的审计人员似乎有了答案。 一是作风过硬,坚守原则。遵守法律准则,坚守职业纪律是每位政府公务员最基本的素质,同时也是各项工作顺利开展的前提和保证。作为国家资金的“保卫者”、财产的“守门神”,国家审计人员应该在政治上坚定,思想作风上更加优良。具体而言,就是要严格遵守法律和各项财经制度,自觉履行审计“八不准”纪律,不徇私、不偏情,刚正不阿,秉公执法。方宏宇面对曾经的老领导范省长,亲如姐弟且对已有恩的交通厅杜厅长,依然坚持原则,秉公办事,三度进点审计;经验丰富的童北海同志,虽然身为一个副特派员级别的领导,却从未徇私,就连女儿下岗后也拒绝让人安排工作。用他们自已的话讲,“谁叫我从事的是这份事业,我要对得起这份工作啊”!…… 二是宏观着眼,微观入手。我们在审计计划安排时,要放宽眼量,紧紧抓住党委政府关心的问题和项目展开审计;在具体审计时,要勇于舍弃烦琐的财务处理和分录核算,抓住重大决策事件、重要往来事项,巨大金额支出展开分析和比对;在撰写审计报告时,原因的分析和建议的提出,要从体制、机制和制度建设、被审计单位的内部管理制度、政策制定的合理性和可操作性、经济活动的损失浪费和效益性上进行总结与提炼,为省委政府乃至全国提供决策依据。当然,从宏观着眼,应该从微观入手,从细微处找寻突破口,注意方式和策略。剧中为了查清高速集团“围标”的事实,方宏宇审时度势,以退为进,否定了童北海马上正式审计高速集团的思路,决定从外围下手,步步紧逼、层层推进,在对手毫无防范之时迅速抓住对手软肋;在正式进驻审计点时,通过审查全部竞标书整理出中标单位,到工商部门调阅中标单位资料,又对水泥公司、中港源公司的延伸审查等等,最终审查出“围标”的违法事实。 三是爱岗敬业,勇于奉献。不同性质的工作有不同的职业精神,审计部门是综合的经济监督部门,工作有其自发的特殊性。这就需要我们应有更多的敬业和奉献精神。在就业压力沉重的当今,应该有“工作着是美丽”的理念。只有这样,才能更全身心地、满腔热忱地投入到工作中去,才能找到其中的乐趣和幸福。剧中,省厅罗晓慧处长,即便爱人对她这份工作不是很理解,最终分手离婚,也依旧热情地忘我工作,生动地诠释了爱岗、无私奉献的真谛。 四是技术精湛,知识丰富。首先具备扎实的会计知识功底,其次,掌握丰富的审计法规和准则,第三,熟悉被审计单位的政策法规和业务流程。总之要与时俱进,加强学习,时时学习,向被审计单位学习。否则就可能出现用“过时的”文件政策精神来审查新情况的“笑话”了。 五是要熟练掌握计算机知识,加强在审计工作中的应用。随着政府电子政务的发展和电子化信息化的应用,计算机辅助审计乃至计算机审计是审计事业发展的必然趋势。正像李金华审计长所讲的:“不懂得计算机审计,就要失去审计的资格”。片中,水泥公司想以所谓的“电脑病毒”为由,不配合审计工作,到了董乐群博士的手里,这些也不过“小儿科”把戏了。 正人先正己。审计人员如果有了童北海式的坚持原则,铁面无私;方宏宇式的宏观协调、机智沉稳;罗晓慧式的爱岗敬业,无私奉献;唐小建式的精湛审计业务水平以及董乐群博士式的计算机知识,这样的话,离一个真正优秀的审计人员也就不远了吧?而这些,也正是审计人员在今后中应该学习和努力的方向吧!■(作者单位:省厅社保处)
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