人大菲菲
审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目都会有风险。只有从根源上了解审计风险产生的原因，才能规避与防范风险。笔者现就审计风险产生的原因进行分析。 一、审计风险产生的原因 （一）客观原因 1.法律环境不断变化 市场经济的不断发展，对审计的要求也越来越高，有关法律规范也越来越严格，相关的法律责任关系也越来越复杂。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照相关法律追究注册会计师的法律责任。 2.审计的目标、范围和难度在不断的扩大和增加 审计从详细审计阶段发展到会计报表审计阶段，审计的目标和范围都在不断的扩大。审计范围扩大到今天，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究和评价，而且要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险很高，审计人员做出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。 3.被审计单位情况复杂 随着经济的发展，企业的经营活动呈现多样化，管理结构日趋复杂，使得审计内容更加广泛。当前的现实是所有的经济组织都处于不断变化中，这些变化都直接影响结论的公正性和正确性，都会增加审计风险；同时被审计单位的会计资料失真，如财务报表虚假失真、会计资料不完整等也能带来审计风险；被审计单位内部控制制度失效，管理人员品行不端且能力很差，如内控制度不健全，财务管理混乱等同样带来审计风险。 4.审计报告的影响越来越大 市场经济的发展越来越需要审计，投资者也日趋依赖审计报告。现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个重要的角色。随着市场经济向纵深发展，企业在市场竞争中的不稳定性将会增加，审计意见会被更多的人依赖，审计报告的敏感性和审计风险也会提高。 （二）主观原因 1.会计师事务所质量控制不严。审计单位的内部管理体制是否健全，是否建立了严格执行的内部质量控制制度。如果事务所内部控制制度混乱，会直接导致会计师事务所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的不当；造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏，审计风险随之发生。 2.注册会计师经验和能力的缺陷 审计是一项专业性很强的工作，它需要运用较深的知识和丰富的经验进行职业判断。注册会计师的经验和能力决定其职业判断力，而职业判断力的高低直接关系到审计工作的质量。但审计经验是需要不断积累的，甚至是失败教训的堆积。因此，一名注册会计师在审计工作中不出失误是不可能的，同时，面对不断变化着的市场环境，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。 3.注册会计师职业道德水平高低不一 注册会计师要为会计信息外部使用人提出客观、公正的审计意见，为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务，这就对其职业道德提出相当高的要求：要求他们要有很强的工作责任心，要有高尚的品德，要具备扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但遗憾的是，仍有相当一部分的注册会计师不具备上述条件，不执行审计职业道德，弄虚作假，隐瞒真情，掩盖违纪违规的情况时有发生，安然事件就是明证。 二、防范和规避审计风险的对策 （一）加强学习和培训，提高注册会计师的自身素质 随着经济和社会的发展，许多新情况、新问题相继出现，审计方法、审计程序、审计手段也在不断更新，这都需要注册会计师不断加强学习，更新知识。通过学习，主要是后续教育学习，从职业道德教育和专业技能培训两方面入手，培养大批具有较新知识结构、精通相关专业知识；具有高尚的职业道德和风险防范意识的高素质注册会计师队伍。 （二）规范审计程序、完善审计质量控制 1.审计程序是进行审计时所依据的步骤，是获得证据的手段。进行审计时，最关键是要按审计程序执行，可以把审计风险降到最低。对于特定的账户和确认使用适当的审计程序工作效率会更高。从确定审计项目计划，审计取证，审计报告等每个环节都要按法定程序和要求进行，避免执法的随意性。 2.完善审计质量控制制度，严格执行各环节的审计工作规范，能够减少审计风险。质量控制是指事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序。较为规范和完善的审计质量控制应当做到：（1）制定完善的质量管理考核办法，对各责任人员进行考核；（2）建立重大审计项目审议制度，对特殊的、重大的、有争议的项目应开展审计案例分析，从规避审计风险的角度决定出具何种类型的审计报告；（3）规范审计业务的流程，对审计项目的立项、实施、审核等各环节都做出明确的规定；（4）完善审计报告和验资报告三级复核制度。 （三）坚持独立性 独立性被誉为审计的灵魂，在审计发展史上，最早出现的审计准则就是独立审计准则。独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。事实上，很多诉讼案件都是由于注册会计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力造成的。失去了审计独立性，就很难做到不偏不倚，也不能进行适当的审计规划，并按规划实施审计，也就谈不上审计风险的管理。独立性虽然不是降低审计风险的保证，但可作为审计风险预防性控制的一项重要措施。 （四）积极与委托单位交流 注册会计师在接受委托后，应尽快与委托单位的主要人员见面协商，如主要行政领导、财务和业务主管及内部审计主管、电子数据处理工程师等，讨论对财务报表或执行审计工作有影响的重要事件。遇到有争议的问题应进一步深入查证和调查，并加以分析判断，彻底弄清事实，辨明是非。对审计不当和失误的定性和处理，要坚决及时纠正，不要因顾及面子而强词夺理。委托期间良好的工作关系有助于避免出现年终财务报告审计风险。 （五）建立风险防范基金及向保险公司投责任保险 每个审计单位都要认识到审计风险的客观存在以及为此所需承担的风险责任，通过自觉行动防范审计风险的产生，保持审计业务适度发展，防止冒进。审计机构应按照业务收入的一定比例提取风险防范基金，专户专储，建立风险防范基金，专门用于因为审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这是进行有效风险防范，避免遭受损失，转移风险的另一种方法。 尽管风险在一定范围内总是存在的，但是，只要广大注册会计师能够真正树立起风险意识，认真谨慎地对待、控制、防范，就一定会提高审计质量，降低审计风险，从而成功地规避和防范审计风险。
虫子郭郭
最近各家大公司都在忙着接受审计，本文就如何应对外部审计，结合自己的经验写出来分享给大家，仅供参考。四大误区1、态度冷漠很多财务人年末工作繁忙，这时赶上审计前来打扰，往往态度上非常不耐烦，如果这种表情呈现在审计人员面前，估计在你对接审计人的日子里不会很好过，他们会想办法找你上司反应你的问题，不信，你就等着瞧！2、对接人员一问三不知审计时经常会出现这样的情景：审计一到现场，公司各路人马把自己部门的资料一一提供，审计人员一问某某资料呢，对接人员来一句，这个我不知道，我是新来的。这种应付审计人员的方法太粗劣了，啥都不知道你来干什么！能不能再选个稍微熟悉情况的员工上呢！3、拒绝提供审计资料有的公司的有些人感觉自己很牛，这个没有那个没有，反正审计要的资料就是没有。这样的后果很严重的，审计是来帮助你们出报告的，不是催债的，你不给人家资料人家咋出报告啊。迟迟不给审计组资料人家可能就找你老板要了，说不定给扣个帽子，资料不齐全无法审计，顺便提高审计收费呢，加钱之后老板估计又要大骂你们了！4、临时抱佛脚很多人收到审计通知书后，以各种原因为由一直没有将资料清单上需要的资料进行准备，就盘算着让审计人员到现场之后再准备不迟。这种想法太幼稚了，审计要的资料他早晚会要的，别到时候现场找你要时，你的手头有工作在手，你就没时间再检查或者掩盖提供的资料了，这样的资料提供出去太容易露马脚了。小编在这里还是提醒一下在审计到来前用在自己的电脑里创建了一个新的文件夹，命名为“2015审计”，并把当年所有的审计文件都存放进了这个文件夹内。 并确保能自圆其说哦。四大应对宝典1、专人负责协调外审审计师到来时一定要派一个人负责接口，从审计那里得到资料清单，将清单分工给每个人，从审计那里得到问题清单，将问题分给每个人。这个人不需要了解所有事宜，更不需要拥有全部资料，他管好收发就可以了。这样，公司想了解审计进展，问一下这一个人就行了。但是这个人的公关能力一定要强，既不能闷声闷气，也不能大嘴巴，他把审计人员伺候好了，整个审计过程就不会很辛苦！2、解答所有疑问审计师不可能不发现问题或错误，但是一条铁的纪律就是要将他们的疑点一网打尽。审计师太爱怀疑了，他的疑问一定都要有回答，要给以近乎标准无可挑剔的解释，但是切记不要太具体。审计师会问今年的业绩为什么上升这么快？你可以回答是是由于整个国家文化产业环境的影响，文化产业发展迅猛，公司业绩也突飞猛进。千万不能说业绩大增是因公司加大了营销力度、增加了销售团队之类的话，那太具体了，万一销售费没有显著增长或者人数没有增加，你的整个回答可能就令人生疑了。3、吃好喝好才能大家好很多审计师都是远道而来，十分辛苦，所以要好好招待，以免影响其心情，对公司肯定没有什么好处。审计人员工作确实很累，又经常加班熬夜，在日常审计中大家不妨除了热情招待，还经常走进审计办公室，关切询问进展、困难、需求等，让他们也感受一下人间温暖。这时建议主要讲天气和交通之类的。4、不该出手时千万别出被审计单位犯错误，审计组也会犯错误，经常出现你们提供的报表和数据怎么和审计底稿对不上，这时万万不可以接下来帮他们解决，这种事情本身属于审计人员负责，更何况外人也不解决不了，这时的解决措施就是不不要管。首先公司不负责检查事务所底稿，其次，即便公司热心去帮忙，花的时间也不会比事务所自己检查花的时间少，因此干脆不管。
丝雨如薇
导语：审计询应该注意以下几方面的技巧，否则，不但无法获取有效的审计信息，还可能打草惊蛇或者造成审计人员与被审计人员关系僵化等有碍审计目标实现的反面效果。
一、创造轻松的谈话氛围
审计与被审计是一种对立关系，因此，被询问人员常常会带有一定的抵触情绪，或者因为种种原因不愿意向审计人员展现真实的信息。轻松的谈话环境可以减轻被询问人员的思想压力，冲淡被询问人员的抵触情绪，减轻被询问人员的防备意识。
我们在实际审计业务中，经常通过以下方面使得谈话环境更为轻松：
1、 从轻松的话题开始，慢慢引入正题。
一般可以从被询问人员的生活、家庭等无关事项闲聊开始，让他放松，再慢慢引导至真正的审计问题，但是，具体问题需要根据不同的人设计，并且需要在实际聊的过程中适时转变，以便能顺利导入实质性的询问。
比如，我一般进行审计询问，都会聊聊被询问人员的家乡、家庭，有小孩的聊聊他小孩是非常不错的选择，接着会从家庭聊到工作，进入工作话题以后就可以很轻松地进入我们要的话题了。
2、 尽量安排在没有压力的环境下询问。
环境压力也会导致被询问人员精神紧张或加强防备，所以，在谈话时需要选择在没有压力的环境，最好可以找一些让他彻底放松方法。
如果被讯问人员吸烟，可以选择分他一支烟，边吸烟边聊是非常不错的，本人虽然不吸烟，但是我一般会带着香烟。想想，一个人在繁忙中有一段时间可以吞云吐雾那是何等的惬意与轻松啊，很多人这个时候都会比较有倾诉的情绪。
3、 尽量与被询问人在感情上达到共鸣，哪怕是表面上的。
与被询问人在感情上达到共鸣不但能让他找到倾诉的感觉，还可能引导他分析更深层次的问题，达到意想不到的效果。
二、提问题需要注意的技巧
1 、问题应该具体、明确，避免被询问人随意应付
审计人员提出的问题应该系统并具体到细节，不要提笼统、空泛的问题。因为，任何管理的缺陷都是出自细节，如果不能具体到细节，被询问人作出的回答就会很笼统，很多问题将被掩盖，从而有碍审计人员对被审计事项作出合理有效地分析与判断。
比如针对备品备件的依旧换新，审计人员一般应该了解以旧换新的目录（即明确哪些备件是需要以旧换新？）、以旧换新的操作程序（具体到以旧换新的操作顺序、操作人、签字记录及控制人）、以旧换新的数据（会形成哪些报表？）、以旧换新退库的旧备件的处理（具体到谁处理？处理的程序、处理的报表），这些问题环环相扣地提出，并获取被询问人员提到的所有数据进行稽核、印证，从而对整个事项有一个比较全面和深入的了解。
2 、提问时尽量提出一些引导性的问题，而不是仅需要回答“是”或者“不是”的判断性问题
提问题的时候应该多运用“请谈谈…”、“能说说…吗？”“你觉得呢？”“你怎么看…？”等等问题，而不要老是采用“是不是…?”“…，对不对？”。因为，简单的判断性问题很容易导致谈话不流畅，造成气氛尴尬并加重被询问人员的紧张情绪，且不利于审计人员的层层追问，不利于获取全面的信息。
比如，我们在了解采购人员询价的时候，问“你们有询价吗？”，答“有”，那接下来就不是很好继续问下去。我们可以说，“能谈谈你们询价的程序吗？”这样，我们就可以在他描述询价程序中了解询价的全部过程，而且可以在每一个控制点加入我们需要了解的问题，比如在说到获取报价的时候我们可以适时地问“需要获取几家报价？”“报价一定需要书面的吗？”“都需要报价单位盖章吗”等等，这样才能更加全面、深入地了解到询价过程的种种现状和问题。
3、 提问时可以适当加入我们已经了解的问题
提出已知答案的问题往往是根据实际需要加入的，因为已知答案的问题一般是用以试探被询问人员是否诚实，或者是了解被询问人员的专业知识、知识面、技术或管理能力，另外，在特殊项目的时候也可以用已知答案的问题震慑被询问人员。在询问这些已知答案的问题时，审计人员要注意观察被询问人的细节，包括回答时的表情、眼神或者细微的肢体动作，并从这些细节分析问题，比如，他回答时眼睛不敢看着你、脸上有细微的尴尬或者紧张等都可以与他的回答做印证。
4、 问题应该通俗易懂，不要太专业或者生硬
审计人员提问要根据被询问人的具体情况，使用通俗的语言，避免太专业或者太生硬，因为太专业或生硬的.问题可能导致被询问的来理解误差或者让被询问很不舒服，都可能使得询问效果打折扣。
三、要善于利用矛盾
每个组织的运营都需要多个部门的协调与配合，不管管理流程多么完善、多么流畅，不同的部门、不同的人都会或多或少地存在各种各样的矛盾。在审计人员发现问题时，各部门总是会有意无意地忽略或者隐瞒自己或本部门的问题，并乐意展示其他部门的缺陷和责任，因此，审计人员可以更好地利用这一点，从多部门了解信息和线索，而这些线索很有可能就是本次审计的关键线索。
四、善于运用肢体语言
在与被询问人员谈话中，审计人员的肢体语言将给被询问人员无形的支持或者打击，暗示着被询问人员是继续详尽表述还是可以停止表述。支持和鼓励表现为交谈的双方视线保持令人舒适的接触且机警有神，身体稍微前倾。而双方视线的不舒服对视和交流，肢体的闲散（躺在椅子上），或者表现出无谓、厌倦或者无聊的表情都会影响谈话的效果。
五、化解冲突
审计与被审计单位总是对立的，不管审计人员是否客观公正，审计建议是否恰当，都可能存在矛盾和误解。在讯问过程中，审计人员应该先注重事实和现状，搁置理解上的分歧，不做无谓的争论，并且站在组织的立场上去理解问题，确保客观公正的原则，即使有争议也应该在收集到充分的证据后以事实说明问题，不要口舌之争，以免在审计项目完成前将关系弄得很僵，导致项目无法实施。
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