短期借款审计师的问题

审计人员在审查某公司“短期借款——生产周转借款”使用情况是发现，该公司2000年6月至12月平均贷款为850000元，存货合计为240000，其他应收款为400000元。审计人员分析：该公司其他应收款占用比重过大，可能有非法使用或占用短期借款的行为。首先审计人员调阅了6月1日介入“短期借款”的78#凭证，其记录为：借：银行存款390000贷：短期借款——生产周转借款39000078#凭证所付“入账通知”和“借款契约”两张原始凭证，借款期限为6个月，审计人员追踪调查存款的去向，在审阅银行存款日记账时，发现6月25日银付字206#凭证，减少银行存款380000元。调阅该凭证时，其记账凭证分录为：借：其他应收款——张某38000贷：银行存款380000其摘要为“汇给某公司货款”，经核实，以上凭证所记汇出款项，是该公司为职工垫付的购买空调50台的款项，张某是负责向职工收回垫付款的负责人，全部货款于本年7月至12月陆续收回。审计人员认为，该公司为职工垫付的空调款，实际上是占用短期借款，不按借款用途使用借款，并增加了公司的财务费用，审计人员向该公司提出上述问题时，该公司供认不讳。上述问题查实后，审计人员提出了处理意见：公司收回的垫付款应归还借款，已入账的借款利息费用应由职工承担。按借款占用时间计算，应负担利息19000元，该公司应调整有关帐簿记录，会计分录如下：(1)按规定应向职工收回利息时：借：其他应收款19000贷：财务费用19000(2)归还借款时：借：短期借款——生产周转借款380000财务费用 19000贷：银行存款 399000分析过于简单，如果已经从职工那里拿回货款，就直接冲抵了其他应收款，在查看其他应收款期末余额的时候根本就发现不了。不过争论这个问题已经没有意义，企业完全可以这么做，根本不需要调整。