审计师应交增值税讲解视频

从根源上分析，增值税主要有进项和销项两部分构成，构成进项的有哪些业务，销项的有哪些业务，还要考虑这两年是不是有什么影响重大的特殊业务。可以从两年的进项和销项入手，倒追纳税事项，把两年的资料进行对比，就可以找出差异原因了。

A、出现这种情况，一般原因如下：1、2017年度大量采购，进项税额以在2017年度认证抵扣；2、2018年度销售的商品实际是2017年度采购入库为销售完毕的，但因2018难道采购额减少，导致2018年度的进项税额比较少，直接造成2018年应交增值税额增加；B、关于不同领导层是否采取不同的财务政策，及对外披露，应属战略事项，只要合法，无可厚非。

导语：资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日(董事会或类似机构批准财务报告报出的日期)之间发生的有利或不利事项。分为调整事项和非调整事项。

一、内容

报告年度：上年度

本年：报告年度下一年。

▲区分：调整事项起点在报告年度，非调整事项起点在本年。

二、资产负债表日后调整事项

(一)调整事项的内容

1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。

2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回应作为调整事项。

4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

(二)账务处理

1.根据新情况，把不合适的冲掉，做现在的。涉及资产负债表项目,直接调整;涉及利润表项目,通过“以前年度损益调整”;涉及利润分配的，直接在“利润分配——未分配利润”项目核算

2.调税;

【注意】汇算清缴日，汇算清缴日前才可能调整应交税费。

【注意】具体看该事项是否影响递延所得税。

3.将“以前年度损益调整”项目余额转入“利润分配——未分配利润”项目;

4.调整盈余公积。

【教材例9-1】甲公司于20×8年12月15日售给乙企业一批产品，不含税售价为5万元，销售成本为4万元，增值税率为17%，已收款。20×8年12 月23日乙企业通知甲公司该批产品质量与合同的要求不符，甲公司希望协商解决。由于协商未成，甲公司于本年2月10日收到乙企业退回的产品和有关票证，尚未退款。20×8年度的所得税(税率为25%)汇算清缴于20×9年3 月20日完成。董事会批准于20×9年4月10日报出财务会计报告。

甲公司对上述调整事项作如下账务处理：

[答疑编号2721390301]

『正确答案』(1)调整销售收入

借：以前年度损益调整50 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

贷：预收账款58 500

(2)调整销售成本

借：库存商品40 000

贷：以前年度损益调整 40 000

(3)调整应交所得税和所得税费用

由于销售退回的调整事项发生在20×8年度所得税汇算清缴之前，按税法规定，应调整20×8年度应交所得税。

应调整所得税额=(50 000-40 000)*25%=2 500

借：应交税费——应交所得税 2 500

贷：以前年度损益调整 2 500

应该指出的是，如果销售退回的调整事项发生在20×8年度的所得税汇算清缴之后，则按税法规定，应作为20×9年度的`纳税调整，不能调整20×8年度应交所得税。这种情况下，应通过“递延所得税资产(负债)”科目调整20×8年度所得税费用，即按所得税调整金额，借记“递延所得税资产”，贷记“以前年度损益调整”，待确认20×9年度的所得税费用和应交所得税时，再转回该项递延所得税资产。

(4)将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”

借：利润分配——未分配利润7 500

贷：以前年度损益调整(50 000-40 000-2 500) 7 500

(5)调整利润分配有关数字

由于净利润减少，还要调整提取的法定盈余公积。

借：盈余公积——法定盈余公积(7 500×10%) 750

贷：利润分配——未分配利润750

三、资产负债表日后非调整事项

【注意】起点在本年，注意都有重大。

资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

【例题1·单选题】(2009年)下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错

B.资产负债表日后发生巨额亏损

C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

D.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

[答疑编号2721390302]

『正确答案』A

这个没有看到就不好评论是什么原因了，很多原因都会造成这结果。但你说这样做是为了把市值做大那是不可能的。那个会计蠢到通过应交税金把市值做大的

增值税是流转税体系中的一个税种,它是以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的一种税。所谓增值额,从商品价值构成看,相当于商品价值扣除生产上消耗掉的物质资料转移价值之后的余额;从一个企业或个人而言,是企业的销售额扣除税法规定的允许扣除项目金额后的余额;从一个商品的生产和流通的全过程而言,就是该商品生产和流通各环节增值额之和。按增值额课税,只对本环节创造的增值额课税,避免了对商品价值中消耗掉的物质资料转移价值重复课税。核定纳税人的增值额和纳税额,采取扣税法,即按照销售货物或应税劳务的应纳增值税额(简称销项税额)减去购进货物或应税劳务已纳增值税额(简称进项税额),其余额就是销售货物增值部分的应纳税额。增加值构成项目生产税净额中按现行统计规定应包括增值税在内。