唐唐sweet
2017年内部审计考试《审计业务》模拟题及答案解析
1、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是:
A、鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范;
B、应遵守内部审计专业实务标准;
C、必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准;
D、必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。
答案：B
解题思路：A、不正确。IIA的会员、IIA职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守IIA的道德规范。
B、正确。IIA的道德规范的行为规则指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”鉴于助理审计人员都是IIA的会员，因此尽管他们不是注册内部审计师，但还应遵守IIA的道德规范。
C、不正确。内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标，但IIA的会员、IIA专业资格的持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。
D、不正确。IIA的道德规范从来没说辞职就能回避不恰当的活动。
2、当前的内部审计专业实务标准的一个目标是：
A、鼓励内部审计的专业化;
B、建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性;
D、为考评内部审计工作确立基础(建立依据)。
答案：D
解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D。
答案D正确。内部审计专业实务标准的一个目标是要达到：对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述;为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架;为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据);扶持经改进的组织流程和业务。D、正确。因为内部审计专业实务标准的一个目标是要达到：为内部审计工作业绩的评定确立基础(建立依据)。
3、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是：
A、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围;
B、鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定;
C、在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致;
D、由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。
答案：A
解题思路：A、正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定(标准1000)。除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。此外，首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考(实务公告2020-1)。
B、不正确。业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。
C、不正确。管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准。
D、不正确。内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。
4、在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人电脑的情况是：
A、加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较;
B、为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图;
C、将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复;
D、将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款。
答案：D
解题思路：A、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较可以用电脑;
B、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图可以用电脑;
C、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复可以用电脑;
D、正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款需要人脑思考比较。
5、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展：
A、会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时;
B、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能;
C、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致;
D、没有强加同业务客户沟通信息的责任。
答案：C
解题思路：A、不正确。咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理层做出的。因此，管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。
B、不正确。确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。
C、正确。根据标准，在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上，内部审计师开展多种形式的`咨询服务，如：对建立于现有系统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以便分析经营业务并提出建议，等等。董事会(或审计委员会)应该授权内部审计活动开展其他一些服务，只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程中反映出来(实务公告)。
6、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同?
A.运用不充分的供应商选择程序;
B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量;
C.无法详细比较已收到货物的质量;
D.接收了未经适当授权购买的货物。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。
B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。
C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。
D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。
7、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差?
A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应;
B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息;
C.财务主任对纠正措施的定期更新;
D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。
【正确答案】：A
【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。
8、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关?
A.与钢铁有关的技术规范。
B.仓库职能的效率。
C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。
D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。
B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。
C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。
D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。
9、公司的应收账款周转率在过去三年中，从下降到，引起下降的最可能的原因是
A.为尽早付款提供的折扣增加。
B.更宽松的信贷政策。
C.现金销售量增加。
D.净支付期限从30天降到25天。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。
B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。
C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。
D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。
10、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：
第一年 第二年 第三年
应收账款净额占总资产的比例
应收账款周转率
以下都是对上述变化的合理解释，除了
A.低计了坏账准备。
B.赊销和收款程序无效。
C.可能记录了虚假销售。
D.高估了赊销的销售退回。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。
B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估(而不是高估)应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。
淡蓝喵喵喵
2017年初级审计师考试《审计理论与实务》测试题及答案
案例一
(一) 资料
某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：
1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。
3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1. 审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：ABC
A .文字说明法
B.调查表法
C.流程图法
D.录像与录音法
2. “资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： AB
A .实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
3. “资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：D
A .业务的批准与执行相分工
B.资产保管与帐实核对相分工
C.各种会计责任之间相分工
D.资产保管与会计记录相分工科.
4. “资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： C
A .实物控制
B.凭证与记录控制
C.职责分工控制
D.业务授权控制
5. “资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有： AC
A .系统选样法
B.属性抽样法
C.随机数表选样法
D.发现抽样法
案例二
(一)资料
2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1. 该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：
(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：
(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3. 审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4. 审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
6. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行
D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收
[答案]AD
[解析]通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单;批准请购与采购部门相互独立。
7. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B.该设备新近购进.尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡
[答案]AB
[解析]固定资产增减和结存审计。
8. 该公司将乙设备按买价入账的方法.对2008年末资产负债表所造成的影响有：
A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税费虚减
[答案]AB
[解析]
借：固定资产
借：应交税费——应交增值税
贷;银行存款
9. 该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：
A.无法确定折旧率
B.设备提前报废
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出
[答案]B
[解析]除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。
10. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
A.比较2008年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2008年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C.将2008年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较
D.计算2008年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较
[答案]CD
[解析]固定资产运用分析性复核方法
(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例.并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。
案例三
(一)资料
2. 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：
1. 在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：
( l )甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险;
( 2 )为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项;
( 3 )因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
( 4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理;
( 5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4. 通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是：
借：银行存款 50 000
贷：营业外收人 50 000
5. 在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
11. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有： BD
A .专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理
12. 在对甲公司的对外投资业务进行内部控制侧试时，审计人员可以采取的审计程序有： ABD
A .审查投资项目是否有投资申请报告
B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告
C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在
D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性
13. “资料 3”所述情况，对甲公司 2 的 5 年度财务状况和经营成果的影响是：D
A .多计资本公积 14 万元
B.多计资本公积 10 . 5 万元
C.多计税前利润 14 万元
D.多计税前利润 10 . 5 万元
[解析]：股权投资差额=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)
股权投资差额按10年摊销，每年应摊销140 000元
2005年应摊销140 000*9/12=105 000元
摊销账务处理为：
借：投资收益-----股权投资差额摊销 105 000
贷：长期股权投资-----乙企业(股权投资差额) 105 000
14. “资料 4 ”所述情况造成的影响是：BC
A .低估盈余公积
B.低估资本公积
C.多计当年利润
D.少计当年利润
15. 针对“资料 5 ”所述情况，为审查与产品生产线晌建有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有：BC
A .审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收人是否实际收到
B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用
C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确
D.检查工程价欲的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价欲进行了正确的账务处理
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