审计师的基本知识

审计人员须具备五项基本技能：一、调查取证能力调查取证能力，关键就是查。弄清“为什么查，查什么，怎么查”，一是对被审计的对象情况分析细，对采取的方式方法考虑细，对审计需要了解的情况掌握细。二是把事实查得准，适用法律法规、问题定性准。审计或审计调查取证必须是时间、地点、事件清楚，准确无误，没有瑕疵。适用的法律法规是对审计的问题恰当定性，实际工作中会碰到一些难以定性的问题，可以视具体事件抓主放次，个别不影响审计重点的小问题可以放放，要学会弹钢琴。三是结果实。包括两个方面，一是每个问题、每个阶段的审计结果要实。不论什么问题，一旦审计查证，就必须查实，尤其是对整个项目审计定性起关键作用的问题，必须查实。审计中涉及的大案要案，查出的问题较多，有的要移送司法机关，移交前把证据做实，移交后再跟一段，协助承接单位熟悉情况，尽快顺利开展工作。二、观察识别能力观察识别能力，关键就是看。一是会看材料。被审计单位的资料反映问题的初始材料，要认真阅读，必要时还要将历年的有关的资料联系起来看，梳理所需的问题，分析各问题之间的相互关联，列出可查性强和短时间内可突破的重点问题。辨析证据材料是审计人员的基本功，要学习银行、证券、房产、税务、通讯、国土、基建等方面的知识，看清、看懂相关材料，从中发现问题，找到突破查找问题和大案要案的重要线索。被审计单位提供的会议记录、会计账本、会计凭证、会计报表等，要仔细阅看，从中找到对审计有价值的信息。二是会看问题，要善于捕捉问题，从一些不起眼的情况和事件中，找出被审计者违纪违法的蛛丝马迹。要善于透视本质，一些浮于表面的问题，往往是重大问题的掩盖，必须学会揭皮取核，剖面掏心，抓住实质。三、谈话突破能力在审计过程中，通过谈话也可以发现问题的线索。一是要抓住先机。抓住了先机，就掌握了主动。初核阶段，一般不直接找当事人谈话，可约谈相关知情人，此时的谈话，既要快又要隐蔽，先核实一两件涉嫌违纪违法问题，为审计重要线索发现打基础。线索发现后与调查对象谈话进入实质性。要重视第一次谈话，先把主要问题抓住。二是以智取胜。谈话是智力的较量，是斗智斗勇的过程。审计人员代表组织，有政治优势，可以充分发掘自己的智慧，同时也要讲究技巧。引导他们增强法纪观念，认识错误，要以真实道理说服，引导其转变观念，端正态度。三是要谈透。要把问题谈透，事情的来龙去脉、问题发生的原因经过、关键的人和事，必须一一谈清。要把道理谈透。要把利弊谈透，当前的利、长远的害，个人的利、集体的害，辨明利弊，使其明白不因自己一时错误，毁了前程，误了事业。四、口头表达能力综合地条理地简明扼要地用口头语言向领导汇报审计情况，是审计人员的基本功，要通盘考虑大疑点问题，要及时报告，好让思路清晰。只有想明白，才可能说明白，思路决定结果。要准确掌握情况，搞清问题，始终围绕查什么、怎么查，坚持整体思路。要经常梳理审计问题，条理化整理，形成清晰脉络，保持理性思路。注意理顺思路，听取不同意见，开阔眼界，拓宽视野，不断明晰思路。“理”，即条理分明。要善于总结归纳，分清层次，提炼观点。要坚持讲短话，力求简短精炼，直截了当，观点鲜明，重点突出。“简”，即简明扼要。干脆利索不拖泥带水，言简意咳不含糊其辞，切中要点不漫无边际。重讲结果，少谈过程，对审计重要情况力求一语中的，一句到位，重大疑点问题，要及时报告，好让领导驾驭全局，通盘考虑。五、文字写作能力当今审计人员需要综合素质，不仅需要会查问题，还要规范、新颖、深刻、灵活地写好各类审计文书材料。一要写“规范”。审计文书有其独特要求和规范性，如审计方案、审计报告、审计决定、审计简报等文书材料，因其严肃性、统一性和约束性，必须规范书写，不得随意更改模式，以确保执行力。二要写“新”，综合、剖析、思考是写新的基础，归纳、概括、总结是写新的关键，参与、体验、感悟是写新的要求，实在、管用、启示是写新的目的。要善于捕捉亮点，审计中的好做法、好体会，重要启示，对经济建设、社会发展、健全完善法规制度的深人思考，是写新的好素材。审计简报要注意抓住热点，社会关注，群众期盼，领导重视。如发生在金融领域、土地规划使用、房地产开发、工程招投标、生产安全、食品药品监管、体制改革、环保和“舌尖上的浪费”等方面的题材，影响坏、危害大，深人剖析原因教训，对建立健全解决问题长效机制，是写新的重要内容。要着力盯住难点，多年解决不了的顽疾，长期存在的瘤癌，通过审计反映能够解决的，是写好审计简报的题材。

首先，应具备良好的道德品质。高度的责任感和正义感是审计人员最基本的道德要求。工程审计员应该自觉遵章守纪，在工程审计过程中廉洁自律，恪尽职守，使自己既有良好的职业道德又有求真务实的工作作风，自觉抵制社会中某些不正当行为。 其次，应具备过硬的业务能力。工程审计是一项专业性很强的工作，涉及内容广泛。所以，基建工程审计人员不仅应当精通工程招投标、建筑、合同、定额、清单计价、经济、法律等专业知识，还要熟悉并掌握国家和地方有关工程建设管理、核算以及与之相关的法律、法规和规章。只有具备了过硬的业务素质，才能适应工程审计的要求。 再次，应具备良好的协调能力。在审计过程中，掌握好工作方法，协调好各方关系，在工程审计中尤其重要。只有掌握好工作方法，“独立、客观、公正”审计，作到合情合理、有理有据、不偏不倚，才能真正地充分发挥工程审计的作用，达到控制造价与自我发展的目的。 最后，应具备较强的学习能力。现代社会本身就是一个学习型社会，审计又是一个专业性很强的领域，审计人员要靠不断的学习来求生存，求发展，通过学习提高自身的能力，通过学习不断更新观念，不断完善自己。 -----668296

1.审计基本知识：审计的基本方法主要有哪些 审计程序（即审计方法）可以分为： （一）检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。1.检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。 2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子，是检查记录以获取关于授权的审计证据。 3.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。 4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 （二）观察 1.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。 2.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。 注意：一般观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制的了解和控制测试中。 （三）询问 1.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与注册会计师已获取的其他信息存在重大差异的信息。 3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的实现情况、（2）选择某项特别措施时声称的原因以及（3）实施某项具体措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息。 针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。 （四）函证 1.函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 2.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序。但是，函证不必仅仅局限于账户余额。例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是否作过修改，如果作过修改，要求被询证者提供相关的详细信息。 3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。 （五）重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。 （六）重新执行 重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 提示：重新执行只能用于控制测试。 （七）分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 2.审计知识 审计是在财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权体制所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展起来的，为确认和解除责任者所负经济责任的一项经济监督活动。 经济责任，又称受审责任、经管责任和财务责任。经济责任就是指在财产的所有权和经营管理权相对分离的条件下，财产所有者（即委责者）将财产的经营管理权委托给财产管理者（即责任者）所形成的一种责任关系。 责任者和委责者之间的经济责任关系，是通过各式各样的手段建立起来的，诸如法律、规章、合同、组织原则、习惯或者非正式的道德义务等等。 经济责任关系一旦确立，责任者总是要根据责任关系，而以最大善意履行其职责，实事求是地报告其经济收支活动情况和结果；委责者则从自己的目的和利益出发，需要查实、审核经济收支活动情况和结果的正确性、合理性。 这就必然要求通过具有独立性的第三者加以实施，来证实财务报告的可信程度。因此，经济责任关系是由于接受财产物资的委托而发生的，具体表现为委责者和责任者的权利义务的关系，即：（1）委责者既有审查和监督所委托的财产物资收支情况和结果的权利，又有解除责任者责任的义务；（2）责任者既有要求对其收支行为和结果进行审计以解除其责任的权利，又有接受委托审计的义务。 而审计人员则作为第三者介入经济责任关系之中，以便在责任者和委责者之间，可以顺利地为委责者履行解除或确认责任者经济责任的职责。这样，委责者、责任者与审计人员三方面则构成了审计关系。 因此，经济责任关系使人类审计思想的产牛、中计行为的发生具有厂可能性。 “审计因‘受审责任’的发生而发生，亦因受审责任的发展而发展。” 也就是说，没有经济责任关系的存在，便不可能有审计思想、审计行为和审计制度的产生、发展。随着经济责任关系的社会化、明确化发展；审计在满足了断发展的经济责任关系的需要中，将不断成熟和完善，并充分发挥着审计的重要职能作用。 但是，经济责任关系的存在仅仅为审计思想、审计行为的产生提供了可能性，审计的发生同时还取决于阶级和国家出现之后，经济监督的客观需要等条件。 3.审计应具备哪些相关知识 1、审计人员应具备的基本素质。 首先要有道德素质。高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。 审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题，遇到各种阻力和压力。 审计人员必须要有强烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。 其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。 2、审计人员应具备的特别素质 在具备了基本素质能力之后，能否实现审计工作向更高水平的发展，还要看审计人员是否具备了从事审计工作所需要的特别素质。 第一，要有职业敏感。 面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。 第二，要有洞察力。 在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。 敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。 第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。 在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。 『如果我的回答对您有帮助，请点击下面的“好评”，谢谢，您的采纳是对我莫大的支持。 』。 4.监盘后还需要做什么 1、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点； 2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 3、复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。 4、实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录。 5、如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，应当提请被审计单位重新盘点。 5.《审计》学习的几点建议 （一）掌握好专业知识 《审计》以其逻辑性和高难度著称。要学好这门课程、顺利通过注册会计师资格考试，必须拥有扎实的专业知识。这里的专业知识。既涉及到《审计》课程，又涉及到《会计》课程，两种知识在审计命题中的比重分别约为60%和40%。 1.应当掌握的审计知识包括：职业道德规范的要求；审计重要性的确定；主营业务收入的分析性复核与截止测试；应收账款函证程序的操作、实施；函证结果的评价、处理；应付账款的分析性复核、未入账应付账款的查找；固定资产分析性复核程序的实施、固定资产担保、抵押、租赁等与所有权相关内容的审查；成本费用的分析性复核；存货监盘计划的编制、存货监盘程序的实施，特别是特殊类型存货的特殊监盘技术；存货的截止测试；投资的分析性复核、分类与附注披露；库存现金的盘点，银行存款的分析性复核、银行存款未达账项追查，银行存款函证程序的作用与实施技术；期初余额、关联方及其交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等对审计意见的影啊；审计差异的分类与汇总；审计意见类型的确定、审计报告说明段及强调事项段的编写；货币资金、实物资产、无形资产等方式出资的具体审验程序，验资报告说明段的编写，拒绝出具验资报告的情形；注册资本相关明细表的填制，验资事项说明的编写；内部控制审核程序的实施、审核意见的确定、审核报告的编制等。 2.应当掌握的会计知识包括：主营业务收入的确认；应收账款账龄的确定、账龄的勾稽关系、账龄与坏账准备的关系；坏账准备计提方法的运用和变更，坏账损失的确认与处理；固定资产增加及减少的会计处理、后续支出的会计核算、减值准备的计提，在建工程转入固定资产的相关会计处理；累计折旧计提方法的选择、运用、变更处理，累计折旧计提的计算；存货计价方法的选用、变更处理与存货减值准备的计提；借款费用、应付债券、股票发行费用的会计处理，资本公积、盈余公积的计提与使用；投资的入账价值与会计处理，投资收益的确认与计算，投资核算方法的选用、变更及相关会计处理，投资减值准备的计提；银行存款余额调节表的编制；债务重组、非货币 *** 象、关联方交易的相关会计处理、合并会计报表的勾稽关系、现金流量表的勾稽关系、预计负债等特殊项目的特殊会计处理，审计差异的确认、重分类调整分录的编制等。 3.应当熟悉并理解的审计理论知识包括：管理当局对会计报表的认定，财务报表目标与项目目标的确定；审计业务约定书的内容；审计证据可靠性的比较与鉴别；审计工作底稿的编制、复核与查阅；分析性复核程序的运用；重大错报风险评价结果对实质性测试的影响。对内部控制的研究与评价；抽样风险对审计工作的影响；属性抽样与变量抽样的操作步骤与计算，内部控制缺陷的鉴别与评价等。 4.应当了解的审计知识包括：注册会计师的法律责任；影响审计证据特性的因素；审计风险及其要素的分析与导向；获取审计证据的程序及其用途分类；审计计划的内容、初步审计策略的确定；了解内部控制的程序及要求，控制测试的对象、程序、范围、时间，对控制风险的初步评价、再评价与进一步评价；管理建议书的内容、管理建议与审计意见的区别；管理当局对管理当局声明书的内容及其对审计意见的影响，审计报告的格式；审计报告的编写、审计报告日期的确定；期后发现的事项的处理、特殊目的审计报告的编制、验资报告的作用与局限性、验资报告引言段、范围段、意见段的编写；盈利预测审核的主要程序、盈利预测审核报告的编制等。 6.审计知识问答3.经济责任审计的内容主要有哪些 领导人员任期经济责任审计一般应根据干部管理部门的具体要求、领导人员所在的实际情况和与领导人员经济责任相关程度来确定审计重点。审计的重点内容一般包括： (1)资产、负债、损益的真实性。 (2)国有资产的安全、完整和保值增值情况。 (3)对外和资产处置情况。 (4)收益的分配情况。 (5)内部控制制度及其执行情况。 (6)与资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况。 (7)重要经济决策和重大经济事项的程序和效果，是否存在重大决策失误和造成国有资产重大损失的情况。 (8)领导人员个人廉洁自律情况，领导人员有无侵占国有资产和经济违法违纪问题。 (9)党委、或委托部门要求审计的其他内容。