审计师如何构建专业体系

下面是中达咨询给大家带来关于施工企业内部审计体系建设的相关内容，以供参考。大多数施工企业设立了内部审计机构，取得了一定的成效。但由于施工企业存在工程项目点多面广、组织形式多样化、资源配置不统一、人员流动性较大等行业特点，使其内部审计体系尚不能适应实际工作中存在的诸多困难，影响了内部审计作用的充分发挥，构建和有效实施内部审计体系已成为当前施工企业急需解决的问题。一、施工企业内部审计体系构建存在的主要问题施工企业日渐成熟的公司治理结构，使得建立健全相关的内部审计体系显得尤为重要。施工企业内部审计的发展时间比较短，内部审计体系尚在建立健全过程中，内部审计体系的构建主要存在以下问题。1.认识不全面，作用难以发挥。一是部分内部审计人员没有认识到内部审计为企业管理服务的职能，完全把自己定位在监督者的地位，过分强调内部审计的独立性和权威性，从而容易引起企业其它部门的反感，产生对立情绪，增加了审计的阻力，影响了正常内部审计工作的开展。二是部分企业领导者对内部审计的监督和服务职能缺乏了解，对内部审计机构不太重视，在进行企业机构改革时，将内部审计机构和内部审计人员撤并到财务部门，或单一地从财务部门中分离出内部审计机构和内部审计人员，使内部审计机构难以发挥作用。2.内审机构的设置不统一，缺乏应有的独立性。一是法律法规没有明确规定我国内部审计机构在公司法人治理结构中的地位。二是隶属关系极不统一：有对财务副总（财务总监）负责的，有对总经理负责的，还有内部审计机构设在董事会或监事会的。由于施工企业内部审计机构及人员是受本部门、本单位的直接领导，在实际工作中，内部审计机构与被审计单位之间必然存在或多或少的利益关系，而内部审计人员与被审计单位及其人员也存在各种不同形式的利害关系，因此，从形式到实质上，内部审计缺乏应有的独立性。3.内审人员业务素质不一，难以满足审计需要。施工企业内部审计机构审计人员大多数是财会人员，而工程项目管理、材料采购管理、法律业务等专业人才缺乏，使得内部审计机构的结构不尽合理。内部审计人员知识结构比较单一，理论水平和业务技能偏低，而且施工企业内部审计人员大多来自基层财务领域，知识面有限，难以满足内部审计的需要。4.企业内部环境影响较大，存在诸多审计风险。实际审计过程中，被审计单位或相关负责人往往为了维护自身利益，提供虚假信息资料，或是设置各种障碍阻止审计人员的查验、取证等，增加了内部审计工作的难度，严重影响了内部审计作用的发挥。另一方面，由于施工企业工程项目收入的不确定性，工程项目结算的滞后性，为内部审计工作带来了风险。另外，跨年度施工和分包工程中，总包方难以及时办理分包方的过程结算，为审计结果的不确定性埋下了伏笔，使内部审计存在诸多风险。二、建立有效内部审计体系的措施目前施工企业内部审计体系，不能满足建立现代企业制度的需要，不能满足企业强化内部控制，提高其抵御风险的能力的需要。因此，建立健全有效的内部审计体系，确保内部审计独立、客观、高效的工作，是当前十分迫切的任务。1.转变审计目标定位和审计理念。我国内部审计是源于企业内部查错防弊、加强内部控制的需要建立的，主要是履行监督职能，内部审计工作的重心局限于财务收支审计和合规性审计。但是，随着企业经营的外向化和复杂化，企业所面临的风险也日益增加。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为企业创造价值或提升企业的价值，必将损害内部审计存在的根基。仅有监督职能的内部审计已越来越不适应现代企业发展的需要，审计目标定位应该转向为管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业风险管理、完善公司治理，为实现企业经营目标提供增值服务。相应的，内部审计目标的多元化也促使审计理念要转变。在企业里，内部审计人员已不是单一的监督者，而更应该是企业风险的防护者，发现风险领域问题并与相关人员一起解决，同时还要发掘改进企业经营管理的渠道，为各部门提供积极有效的建议。2.完善公司治理结构和健全内部审计机构。完善的公司治理结构，通过一系列控制权的配置和行使、有效的激励措施和合理的评价体系，使每一层次的委托方都产生监督的内在动力，从而有效地对代理方实行监督。良好的公司治理应该通过一系列有效运行的相互制约的制度进行，从根本上减少企业内部经营管理风险，从而提高企业整体抵御风险的能力。内部审计是公司治理结构中不可缺少的重要组成部分，在内部审计机构设置上，在董事会下设审计委员会，由审计委员会组织领导内部审计工作的架构体系，有利于内部审计职能的发挥。在这种架构体系下，使内部审计机构有较大的权威性和独立性，最小限度地受到公司内部其他部门的干扰，独立客观地评价经营信息，保证监控措施的有效执行。内部审计机构既发挥监督职能，也承担评价、服务等职能，更好地实现内部审计促进改善经营管理、提高经济效益作用的发挥。3.保持内部审计的独立性与权威性。内部审计要实现独立性，不仅必须保证内部审计机构的组织地位足以支持其完成审计任务，而且内部审计人员在执行审计时应保持独立性。目前我国企业内部审计机构的组织地位不高，权威性不足，这就在很大程度上影响了内部审计职能的发挥。一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。所以成立独立于各管理层级的审计部，将其置于董事会或审计委员会的直接领导下，对董事会负责，同时赋予内部审计机构对所有职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论和建议得到有效执行。施工企业可以对内部审计人员实行岗位轮换和联合各职能部门进行联合审计，一方面有利于内部审计人员在全面地了解企业的具体情况的基础上，作出更客观的判断，另一方面增进内部审计机构与其他部门的交流和沟通，同时促进其他部门改进工作。在联合各职能部门时，需注意保持审计独立性。4.改进内部审计方法与工作方式。内部审计需要执行一种集事前、事中、事后审计为一体的全过程审计。在审计前，内部审计人员应通过对各领域进行风险分析确定重点审计对象，然后对拟审计领域实施具体审计，找出存在问题的薄弱环节，根据审计结果提出改进意见和建议，并将审计报告提交给董事长和被审部门。同时，内部审计人员还应对被审部门执行审计意见的情况进行后续跟踪和调查，重视工作的实效性，以确保审计建议得到落实。另一方面，要加强计算机技术和风险分析方法在内部审计中的运用，提高内部审计的经济效益性。施工企业内部审计由于缺乏必要的制度约束，加上不受领导重视，内部审计工作具有较大的随意性，一方面对审计项目的选择、时间安排等内容缺乏系统的计划；另一方面，在审计技术方面，风险分析方法和计算机技术运用甚少。因此，施工企业要改进内部审计方法和工作方式，既要注重内部审计重视工作的实效性，又要系统合理运用计算机技术和风险分析方法，从而提高内部审计的效率和效益。5.提升内部审计人员素质和加大培训力度。就目前情况来看，施工企业内部审计机构的人员结构不尽合理，大多数内部审计人员来自财务人员，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，如：缺乏工程项目预结算知识、合同法务知识等。对此，企业应努力将高素质、跨专业的人才，如工程管理人员、项目预结算人员、材料采购人员、法律人员引入内部审计队伍，从而改善内部审计结构单一、审计力量薄弱的局面，提高内部审计人员的综合素质。一方面要加强对内部审计人员的培训力度，另一方面加强内部审计人员专业技能的培训，如工程项目预结算知识、财务知识、计算机操作技能知识等的培训。此外，要加强同各地内部审计师协会的联系，发挥协会在信息共享、经验交流、人才培训和组织后续教育中的重要作用，促进内部审计人员的专业素质的提高。与此同时，还应重视内部审计人员的职业道德素质施工企业充分发挥内部审计的作用，就要建立健全内部审计体系，要有企业领导的大力支持，要有健全的内部控制制度，要有严谨的工作作风，还要有较高综合素质的内部审计人员，这样才能通过构建有效的内部审计体系，来确保内部审计工作的有效开展，促进企业健康有序发展。更多关于工程/服务/采购类的标书代写制作，提升中标率，您可以点击底部官网客服免费咨询：

审计准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。即使它不具有法律的强制性，但是在从事审计业务时，审计人员也务必遵守此项规范。 通常情况下，我们将审计准则分为三类，分别是政府审计、内部审计以及民间审计。 政府审计准则是对政府审计过程监督的标准，内部审计准则是对内部审计行为监督的标准，民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量监督的标准。虽然他们所规范的目标各不相同，但是介于三者之间存在的相同之处，因此各个审计准则间也有密不可分的关系。 研究的背景和意义 论文研究的背景 近几年来变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。特别是在证券市场的业务范围里，经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况，更甚于有一次会计报表的审计在同意年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。这是因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的，这种情况极易导致审计风险增加，也会对社会造成不良影响。20 世纪 90 年代以来注册会计师事业在我国进入了快速规范和发展的时期。独立审计准则的主要体系的建立标志是以 20世纪 80 年代初期会计师事务所以及 80 年代中期审计师事务，设立会计师事务所是顺应经济体制改革的需要，是在改革开放的大背景下的历史趋势。在中国，由于这两种事务所通常是由政府部门或者行政单位筹建，并且一般都挂靠于某些行政单位或部门，因而“独立审计”难以定义，通常习惯称为 “社会审计”。 论文研究的意义 通过制定并实施审计准则，为审计工作的规范提供了理论基础，有助于实现审计工作的规范性，有利于公正的衡量及评价审计的工作质量，因而提高社会广大民众对审计事业的支持和信任。 精品 通过制定并实施审计准则，有助于避免不公正控诉或指责现象的发生，切实保护了审计部门或人员的权益，有利于培养人才和推动审计理论的研究进程，为改革开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。 论文研究的内容 本论文综合运用各种学科领域的最新成果，阐述了我国审计准则体系完善的研究背景、研究意义，介绍并分析了我国审计准则体系的现状。又通过国内外的案例分析，提出了对我国审计准则体系完善的建议。 精品 第二章 我国审计准则的发展与存在问题 我国审计准则的发展 已风雨经历 30 年的沉浮。 中国从上世纪 80 年代恢复注册会计师之后， 伴随 1990年 12 月和 1991 年 4 月证券市场在深沪地区陆续开张，我国对注册会计师的审计事业愈加重视。由于在证券市场成立初期并未有独立审计准则对注册会计师进行引导，因而显现出较多违规违章的审计行为，例如影响较大的“原野”“琼民源” 、 “红光” 、 、 、“银广夏”“科龙”等事件，给中国注册会计师事业带来了巨大的不良冲击，也给市场和社会造成了负面影响，但是这种情况也促使了独立审计准则的形成与前进： ，并在 1996 年 1 月 1我国财政部于 1995 年 12 月 26 日颁布了首个《独立审计准则》日施行；于 2003 年 4 月对《审计报告》准则进行了修订，并在 2003 年 7 月 1 日执行；于 2006 年 2 月 15 日《中国注册会计师审计准则》颁布，并在第二年的 1 月 1日得到施行1。 第一个《独立审计准则》的产生 深圳“原野”案发生在 1992 年，它是我国政府追究注册会计师行政责任的第一例案件，被称为我国上市公司的首个审计要案。原野公司的全称是深圳原野实业股份有限公司，它是一家中外合资的上市公司，而且是第一批在深圳证券交易所上市的五家企业之一，盛极一时，被业内追捧为“股王”。该公司成立发展期间违反多项 然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在自 1987 年成国家法规，立到 1991 年五年期间出具并通过了 76 份验资报告和查账报告。注册会计师作为社会的“经济警察”，对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议，帮助该公司高层人员将国家财产占为己有，对公众造成非常不利的社会影响。1992 年 9 月 18 日广东省财政厅本着查清事实的原则，对涉案相关部门及人员进行了处分。此案件发生后，中国证监会于同年 11 月正式成立，财政部也相应颁布了《股份制试点企业会计 。制度》及《查账规则》 上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题，并且可以看出是否具有审计准则直接关系到审计事业能否健康稳定的前行。这些案件发生之后，经过案件发生之后，经过一番努力，财政部终于于 1995 年 12 月 26 日颁布了第一个《独立审 精品 ，注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计”计准则》 。 第二个《独立审计准则》的修订与调整 1996 年另一起震惊全国的金融诈骗案件浮出水面，挂靠于财政部的中华会计师事务所（海南分所）由于为中水（海南）长城国际投资集团（以下简称海南“琼民 ）出具虚假审计报告，虚假收入约 亿元，对深圳股市的影响约 28 亿元，因源”此中国证监会将此事件定义为“严重虚假陈述行为”9。 “琼民源”事件成为中国证监会成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件，也成为中国证券市场上首例进 。行刑事诉讼的“造假案” 上述案件披露了事务所挂靠制度中存在弊端和以及不健全的审计准则对审计工作的负面影响，以此推动了自 1997 年至 1999 年注册会计师“三清一改”制度及 2000 自 先后有 18 项年会计师事务所在全国范围内的体制改革； 1999 至 2003 年期间， “独立审计具体准则”予以修改制定。在这段时间，同时又显现出一批标志着我国注册会计师审计行业迈入成熟的事例：1997 年深圳中华会计师为“苏三山”年事务所提供年度审计服务业务，由于无法确认其收入因此所出具的非标审计意见被定性为第一起案例；1997 年重庆会计师事务所为“渝钛白”提供年度报表审计服务业务，由 因此于财务费用应计入的利息为 8064 万元与少计入的利息费用 743 万元出入严重，所出具了审计报告成为我国第一例否定意见的审计报告；1997 年普华大华会计师事务所为“宝石电子”提供年度报表审计服务服务业务，由于无法正当评估该公司的存货成本计算是否具有合理性，因此所出具审计报告成为我国第一例无法表示意见的审计报告。以上审计案件标志着我国注册会计师社会责任意识逐渐增强，也标志我国注册会计师审计行业已具备一定的独立性，对修订和完善《独立审计准则》也具有积极意义。 第二个《独立审计准则》的发布 1996 年 4 月，曾名噪一时被称为中国“国企改革一面红旗”的郑百文，成为河南省第一家上市公司以及郑州市首家上市公司。据统计显示，该企业资产收益率和经营规模在沪深两地都名列首位。但是好景不长，在 1998 年和 1999 年两年间每股分别亏损 元、 元的郑百文，创下当年之最，银行债务共计 25 亿元。因此 精品中国证监会展开对其深入调查，发现企业内部存在虚假上市以及上市公布虚假信息等一系列违规行为。2001 年证监会决定对郑百文公司及涉案人员进行相关行政处 与此同时也对为该公司出具 1997 年年度审计报告的郑州会计师事务所罚， （已注销）进行了相关责任处罚并对外公告。此次事件对我国证券市场具有重大的影响，中国证监会首次对独立董事进行了依法处分，使得监管部门清醒地认识到作为独立董事 充分显示出注册会计师与独立董事进行深入沟通的重大意义。应具备的强烈责任感， “银广夏” 2001 年 8 月“银广夏”的财务舞弊案件浮出水面，经有关部门查证， 财政部于 2002 年决定撤销为其提供审在年度财务报告中存在上报虚假利润的行为。计服务业务的会计师事务所——中天勤会计师事务所，与此同时，司法部门也对其签字注册会计师进行了相关刑事追究6。 “银广夏”事件发生后，诸多投资者损失惨 “银广夏”事件重，由此形成法院接受因“虚假陈述”而导致投资损失案件的开始，出现后，中国注册会计师协会开始对审计准则进行全面的反省，痛定思痛地决定对国际审计准则进行学习借鉴，开始全面系统的对审计准则进行修订。 其后证监会以涉嫌 科龙电器于 2004 年 4 月 19 日在年度报表报出 6000 万巨亏，违反证券法规为名对其进行立案调查。2005 年 8 月经查实，发现科龙电器所披露的财务报告和事实严重不符。次年 7 月 4 日，中国证监会对科龙电器和相关人员依法进行了处罚8。科龙事件发生后，中国证监会对为其 2002 年—2004 年期间进行财务报表审计业务的德勤会计师事务，依法立案调查，经查证，认定在审计过程中存在大量审计程序不充分、不适当、未发现科龙现金流量表重大差错等问题。中国证监会针对德勤会计师事务所的行政处罚召开了听证会，却一直为做出实际性的处罚。所作为国际“四大“会计师事务所之一的德勤会计师事务所，其在专业方面的能力 “科龙德勤”索赔案成为无可置疑，完全有能力发现科龙存在的问题，却一再纵容。我国诉讼时间最短的虚假陈述案件。 注册会计师行业在经历了各种违法案件的重大影响之后，相关政府机构以及审计行业对注册会计师审计制度和审计准则进行了新的反思。终于在 2006 年 2 月 15日，财政部在北京举办了关于审计准则体系的发布会，共有 48 项注册会计师审计准则得到颁布。更加值得一提的是，在本次发布会中，正式对“注册会计师审计准则” ，全面充分地体现我国审计准则体进行了改名，更改后称为“注册会计师职业准则” 精品系努力向国际审计准则并拢的勇气和想法，更加深刻的显示出注册会计师在维护社会公众利益方面的决心3。 通过上述显示出重大违规审计事件的发生利弊相成，注册会计师独立审计准则的形成违规案件的产物，它是注册会计师审计业务中的权威，也是注册会计师在职业生涯中必须遵守的规范10。独立审计准则的形成与发展是各行各业人士间利益博弈的产物，独立审计准则的制定提高了注册会计师职业操守、确保了审计工作公正公平的进行。但是由于我国的资本市场较西方发展晚，监管机制不够成熟，注册会计师独立审计准则难免还有一些不足，这就要求我们既要学习借鉴西方发达国家的经验还要结合实际国情，特别是认真处理好每一件违规案件，引以为鉴，学会举一反三，透过问题发现背后的实质性问题。 现阶段我国审计体系存在的问题 国家审计存在的问题 随着我国社会主义民主化进程的发展，有越来越多的人投身到监督政府工作的队伍中。作为公民的基本权利，纳税人享有知情权，可以获知政府将公众的钱用在何处。Joseph Eugene Stiglitz 认为，政府是公共信息的创造者、控制者和拥有者，社会公众获取公共信息的数量基本取决于政府愿意提供信息的数量7。通过各个国家的实践显示，政府审计在破除当下格局中起到监督的重要影响作用。综上所述可以认为，政府审计的透明度是人民群众能够参与并了解政府审计工作进展的重要途径。 近年来，随着行政体制的改革，大批非机密的政府要务得到公开，社会公众切身实地的感受到机制改革带来的收效。与此同时，我国的审计公开制度虽然有了明显发展，但是还是存在很多弊端，例如审批程序不规范，公告内容不明确，审计过程不透明等，极大地阻碍审计公开职能的发展4。显然这样的政府审计透明度并未达到社会公众的期待。 内部审计存在的问题 我国内部审计较晚起步，不可避免的出现分布不均衡的现象。虽然内部审计在大型政府机关、国有及企事业单位皆有分布，但是对于一些中小型企业还存在盲点。.