绝色经典
内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制,处于公司中枢神经系统的重要位置。下面是我为大家整理的内部控制与审计研究论文，供大家参考。
《 内部审计控制对降低财务风险的价值 》
摘要:随着现代企业的发展，内部审计职能日益被重视。有效的内部审计控制，对降低现代企业财务风险起着防范作用。 文章 主要研讨内部审计控制对现代企业财务风险降低的价值，期望带给其他人一些启示。
关键词:内部审计控制;财务风险的价值;分析
内部审计是重要的 企业管理 工具及手段，主要对现代企业进行内部监督及控制职能。通过内部审计活动的进行，促使现代企业管理工作的改进，使得管理系统趋于完善，确保高层决策财务信息的准确性，保障企业的资产安全，最终促进现代企业的经营及发展。
一、现代企业财务风险分析
现代企业的财务风险分为两种，分别为系统性及非系统性。系统性的企业财务风险大多指的是不可抗力的因素及影响，比如经济危机、通货膨胀等。本文主要研讨分析的是非系统性企业财务风险，指的是企业本身存在的财务资金运行活动所形成的风险，具体体现为筹资、投资、营运、收益活动。
(一)企业筹资财务风险
企业的筹资活动是企业经营的起点，是对资金资源的配置活动。受市场经济影响，筹资活动具有很多不确定的因素，银行的借款因素、债券因素、股票因素、高层决策因素、管理 措施 因素、租赁兼并因素等等都会构成企业筹资的财务风险。
(二)企业投资财务风险
企业的投资活动是资金运营的第二环节。为了实现资金的保值与增值，需要将资金投入到合理的经营活动中。对外投资，主要针对证券及控制权来获取经济效益。对内投资，主要针对资产购买或技术开发来进行生产经营，以获取资金增值的目的。无论是哪类投资，都与经济市场形势相关。生产经营类的投资需要考虑经营规模、项目报酬率、投资回收期、投资相关度、投资监管力度等风险因素。证券类投资需要考虑利率、通货膨胀、公司运营状况等风险因素。
(三)企业营运财务风险
企业营运涉及到资金的管理。所涉及的风险包含产品能否得以在经济市场销售、能否回收结算成本两方面。企业营运包含采购活动、生产活动、销售活动。在采购活动中，采购的金额、原料的质量、相关付款方式、具体到货时间等因素都会造成企业采购方面的风险。在生产活动中，成本的控制、产品的质量、新产品的开发等因素会间接构成企业生产方面的风险。在销售活动中，销售金额、货款回收、客户的管理、销售人员素质等因素都会构成企业销售方面的风险。
(四)企业收益财务风险
企业的收益活动是最终影响经营活动的因素。收益活动包含收益确认及收益分配。一旦确认不当或分配不当都会造成企业收益方面的财务风险。如若收益确认过少，造成成本结转过多，导致财务当期利润虚减，会直接影响企业信誉造成经营财务风险。反之，收益确认过多，企业需要额外支付纳税费用，导致资金不必要支出财务风险。同样，在企业收益分配活动中，收益形式、收益金额、收益时间都需要把握恰当，避免影响企业信誉及经济运营。
二、内部审计控制对降低财务风险的价值
(一)加强企业筹资活动审计，降低筹资财务风险
内部审计应当结合企业实际筹资方式来进行风险防范。比如银行借款方式筹资，需要对借款企业条件进行分析、借款原因及途径分析、比例结构分析、项目投资借款偿还期分析、借款额度分析等等，确保企业借款活动合理且具备偿还能力。比如债券方式投资，内部审计需要对发行代理机构进行审查、债券利息支付进行审查、保管相关制度进行审查、偿债基金相关制度进行审查等等，确保企业债券筹资风险得以控制。企业要结合内部审计，分析各类筹资活动特点，避免由于不恰当的筹资方式选择所带来的财务风险。
(二)加强企业投资活动审计，降低投资财务风险
内部审计对企业选择投资策略及制定决策起到强化、预防、控制风险的作用，使得投资效益得以提升，预期投资目标得以实现。对于企业投资活动审计分为三个阶段。第一，对前期方案的审计。包含对预算、可行实施性、预估盈利等因素的考量，这就要求内部审计人员具备对数据的敏感性，对投资方案的合理性、投资价值可以正确估量。第二，对投资实施审计。内部审计人员需要检查方案具体实施情况，对于其中出现的因素合理的改进情况进行监督。第三，对投资结果审计。内部审计人员需要对成本、收入、价值进行详细的指标分析，使得投资活动中的财务风险得以控制。对于证券投资活动，内部审计需要针对投资风险、投资期限、变现能力、投资组合、预计投资收益等方面进行审查，确保证券投资风险得到有效控制。
(三)加强企业营运活动审计，降低营运财务风险
内部审计要加强企业商业信用管理、应收账款管理、存货方面管理，才能降低营运活动方面的财务风险。针对商业信用管理，内部审计应当对客户档案进行审查，并进行综合评级打分，确认合理的信用额度。针对应收账款，内部审计应当审查实际真实性，加强对账龄方面的审计，对于坏账要及时采取措施。针对存货管理，内部审计应当加强对存货方面的核算与监控，定期对存货进行监督与盘点，确保会计信息的准确性。
(四)加强企业收益活动审计，降低收益财务风险
内部审计使得企业收益确认及收益分配风险得到有效防范。为确保收入确认方面的收入状况真实，内部审计需要从销售发票、收入确认时间、销售分割、递延收入等方面入手，进行详细的收入确认方面审查与分析，确保财务报表收入的真实与准确性，避免可能出现的操纵风险行为。对于收益分配方面，内部审计需要对股利支付率、股利政策进行确认，保障企业的良好财务状况及稳定经济发展。
三、结束语
企业的四大经营环节分别是筹资环节、投资环节、运营管理、收益活动。内部审计的有效监管使得企业的四大环节的财务风险得以有效防范与控制，使现代企业经营活动得到良好的监督与保障。
作者:叶敏 单位:山东省第一地质矿产勘查院
参考文献:
[1]尹淑平.强化内部审计控制企业税务风险[J].经济视角(下),2013
[2]易俊,李敏.内部审计防范企业财务风险[J].行政事业资产与财务,2014
[3]岳霆.论现代企业财务内部审计的风险及控制[J].时代金融,2013
[4]丁琦.论企业财务内部审计与风险控制[J].经营管理者,2014
《 人民银行内部审计能力发展探讨 》
摘要：中国人民银行自2011年提出内审工作转型以来，确定了以确立风险导向审计模式、探索绩效审计、深化内部控制审计和信息技术审计等重点转型工作，转型工作取得了积极成效，转型成果已经固化为制度、指南，为开展审计项目提供指引，实现组织增值。当前，随着内审转型的深入推进，对人民银行内部审计能力提出了更高的要求，基于此，本文从分析审计能力发展现状入手，研究提高人民银行内部审计能力的对策。
关键词：审计能力;审计环境;审计方式
一、内部审计能力的涵义
关于内部审计能力，《索耶内部审计》、《内部审计基础》等文献中均未统一的、明确的定义，但《索耶内部审计》更多地提到“内部审计胜任能力标准”，为我们理解内部审计能力提供了借鉴。国际内部审计师协会于1996年发起的研究基金项目《建立全球性的内部审计胜任能力框架》，参考了全球200位富有 经验 的业内人士的意见和建议，使用了独特的研究 方法 ，使得内部审计胜任能力标准真正代表了全球“最佳实务”。笔者 总结 内部审计能力的涵义，即在特定的组织环境下，按照一定的审计工作标准，在实施审计活动过程中，审计人员的知识、技能等被利用的方式。内部审计职能是由初级内部审计人员，胜任的内部审计师，内部审计管理层这三个关键角色的互动而完成，审计能力在工作中得以体现。
二、人民银行审计能力发展现状
(一)审计环境不甚理想，监督权和业务管理权在层级上不对应
首先，在目前的管理体制下，内部审计的独立性和客观性内审人员的考核、晋升等各种切身利益都在本行范围之内，在具体实施审计项目时，内审人员往往会顾及人际关系和切身利益，审而不深，查而不全，处而不力。其次，大区行负责对辖内中心支行开展审计项目，无论是关乎人的履职(离任)审计，还是关乎业务的专项审计，都与具体业务工作相关，而各中心支行业务工作是由省会中心支行归口管理，即便分行在审计过程中发现问题，在后期整改上也存在跨层级问题，于是分行又将后期整改转为由省会中支负责。省会中心支行在分行授权下，开展对地市中心支行的审计工作，但由于省会中心支行不具有对地市中心支行的监督权，难以全面掌握同一审计项目全省的审计情况。这种监督权与业务管理权在层级上的不对应，使得内审职能难以有效发挥，影响审计工作成效。大区行管理体制下的监督权与业务管理权的不匹配，不利于更好地发挥内审服务业务管理、提升履职效果的增值作用。
(二)目前的审计队伍整体素质不能完全满足内审转型进一步深化的要求
大多数分支机构审计人员知识结构不尽合理，会计、经济管理专业的人员较多，懂金融、计算机辅助审计的人较少。在目前的审计环境中，内审人员轮岗机会极少，懂人民银行货币信贷、国库等业务的人员较少，影响了深层次发现专业领域的问题，为了完成审计任务，不得不抽调专业处室人员，审计项目质量受抽调专业处室人员能力影响极大，影响了审计工作的效率、效果。人民银行分支机构各项业务系统发展迅速，新制度、新规定不断出台，而现有的审计人员大多对具体的业务了解不深，对各项制度要求也停留在过去，跟不上业务发展的需要。对审计人员的培训只能依靠总行远程培训在线学习，培训效果受时间和人员自主性影响，人员素质难以提高。
(三)与领导层、业务客户的沟通、交流有效性不足，使其对内审工作认识不够全面
与领导层的沟通：分支行机构的内审工作是由行长“一把手”主管，行长的重视是内审工作顺利开展的有力保障，但实际上内审工作通常是由纪委书记(或其他副行长)协管，倘若分管基础业务的领导又同时分管内审工作，会影响内审部门的独立性。与业务客户的交流：人民银行仍有不少管理者和业务部门对内审工作认识有效性不足，对内部审计所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识，依然停留在查问题、找错误的传统认识上，对于内部审计防范风险、加强内部控制、增加组织价值认识不够全面。在接受审计时，心理上存在排斥和抵触心理，尤其认为风险导向审计和绩效审计涉及范围宽、查得过细，担心查到问题上报后会受到处罚，采取消极配合的态度，提供审计资料时有迟报、瞒报现象，加大了审计难度。
(四)计算机辅助审计手段运用不够广泛，内部审计工作机制亟待完善
目前，在开展审计项目时，审计人员利用计算机辅助审计手段还不够广泛，原因在于目前的审计项目还是以合规性审计为主，大多数审计人员习惯性通过翻阅资料的方式查找问题，这种方式也比较直观，容易查找;而对于计算机辅助审计，一旦遇到对方不积极配合数据导出，数据的采集难免颇费周折。随着内审转型的不断深入，总行层面已经确立风险导向审计模式、构建绩效评价指标、信息技术风险评估模式等，为转型实践提供理论支持和实务指导。然而并未根据当前形势的需要，及时修订和完善内审工作制度，无法为转型工作提供制度保障。有些分支行发布有关领域的绩效审计操作指南，为开展审计项目提供指引。由于风险和绩效指标、权重及其评价和控制措施尚无客观公正的标准，行与不行之间可比性不强，不利于实行审计质量控制。
三、提高人民银行内部审计能力的对策
(一)优化审计环境，改进审计组织管理
随着业务部门专业化程度的越来越高，对内审提出了更高的要求，在时间、资源有限的情况下，整合有限的审计资源已是当务之急。审计队伍的跨区域审计，主要是有上级行内审人员的参与或者跨越了区域的限制组成的独立审计组，完成审计项目，如中国人民银行石家庄中心支行独立组成审计组，完成对中国人民银行太原中心支行的审计项目。审计队伍的跨区域审计，较好地规避审计客观性受损的风险，有利于保持内审的独立性，同属于基层人民银行，对业务的理解不会出现大的偏差，很好地解决了人民银行分支机构审计工作中情感因素影响和审计发现问题披露不全面等问题，有利于提升内审工作质量和成效。通过审计队伍的跨区域交流，亦能激发内审人员工作活力，也促进了业务的交流和人才的成长。无论是参与审计组还是组成独立审计组，在合作交流过程中，对于内审人员也是难得的成长，对能力的要求促使内审人员相互学习、借鉴新方式、学习新内容，发现创新点。另外，对于审计人员担心从事内审工作影响考核、个人晋升等问题，建议以审计工作成果作为考评晋升的重要依据。
(二)提升内部审计队伍专业化、职业化
首先，根据实际需要，兼顾分支行的层次、规模，不断优化内审人员的专业结构和知识结构，让业务部门的人来到内审岗位、内审人员轮岗到业务部门，让业务部门的负责人来到内审项目负责人岗位，相互之间适当的岗位轮换和不同的职业体验，更容易加深对职业的理解和改变看问题的视角，寻求审计工作的创新，推动了审计工作的专业技术含量。其次，在人民银行审计人员数量总体变化不大的前提下，为更好地发挥内部审计为组织防范风险、增加价值的作用，人民银行各级内审部门把培养专业化、国际化内部审计人才放在突出的位置，鼓励审计人员积极参加国际注册内部审计师、高级审计师等资格考试，不断提高内审人员的职业化水平。为继续 教育 搭建平台，充分利用远程培训系统分享风险评估和绩效评价实际案例，鼓励内审人员多学习、多参与，同时要积极开展审计理论和实践调查研究，提高自身能力和专业技能。
(三)积极主动与领导层、业务客户有效沟通、多交流
与领导层的沟通：审计项目完工作研究成后，视审计发现问题的严重程度，行长一把手亲自听取主审人汇报相关工作情况及审计 报告 。通过近距离与主管领导的接触，无形中对内审人员提出了更高的能力要求，除了认真开展审计工作，撰写审计报告外，更需要明确哪些业务领域是行长重点关注的，哪些审计发现是需行长重点关心的，据此向行长汇报，这样不仅使行长能从审计项目的汇报中获取关于组织的情况和重点关注的业务风险，而且更深层次认识到内部审计为组织增加价值、防范风险的作用。与业务客户的交流：内审人员要以“组织内部服务提供者”的姿态与业务部门开展有效的沟通，不论是确认服务，还是咨询服务，发现问题都不是最主要的目的，其重点在于通过问题的表象来分析问题发生的根源、进而帮助组织有针对性地解决问题。如办公设备绩效配置审计中发现办公设备老化、软件运行速度慢导致业务处理时间长，工作效率受影响，这样的审计发现显然会使上级领导关注老化办公设备影响工作效率问题，提供资金支持老化设备的更新，为业务部门解决了现实问题，业务部门也更愿意、更积极配合内审工作，内部审计作为改进内部管理的重要手段，也会被更多人所认可。
(四)深入推广计算机辅助审计，健全和完善内部审计工作机制
加快推进内部审计信息化进程，推动审计手段的转变，积极推广计算机辅助审计，扩大审计检查覆盖面，提高审计的针对性和有效性，逐步建立人民银行有关领域的非现场审计体系。逐步构建和完善审计信息平台，在新系统开发和应用前，内审部门积极与科技部门协商为审计留有接口，逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现对业务部门的数据采集，进而通过审计信息处理系统对数据处理、分析和反馈。
作者:胡友娇 单位:中国人民银行石家庄中心支行
参考文献：
[2]张庆龙.国际内部审计师协会关于公共部门内部审计能力模型的研究与启示[J].审计研究，2011，(2).
[3]中国人民银行南昌中心支行内审处课题组.人民银行审计能力建设框架构建———基于央行内审转型视角[J].金融与经济，2013，(10).
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蓝色泡泡沫
第一步，做好盘点的准备工作。盘点前必须制定一个周密的盘点计划并进行必要的人员、物资准备。盘点时间应选择接近结账日期，尽可能停止业务活动。存货必须整理分类，计量器具必须经过校验，盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全，对已收和付出的存货应登记人账。 第二步，全面开展盘点，并由审计人员监督、抽查。各种商品、产品和原材料原则上应在同一时期进行盘点，包装物、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。盘点工作一般由企业原工作人员进行，审计人员参与监督和抽查。抽查比例可根据存货管理水平和内部控制严密程度来决定，一般不低于存货总量的10%和存货价值的30%，视情可以扩大抽查面，或对某些存货进行重新盘点。盘点时，不仅要注意数量，更要注意质量和包装，不能有账外物资。 第三步，对盘点结果做好记录，整理成工作底稿。盘点结束后，审计人员应将盘点情况及盘点结果写成书面材料填制好各种盘点表格，企业经办人员会签后作出记载并整理成审计工作底稿，经核对后由盘点小组和监审人员签名。在盘点和制表时要注意账面数量、金额是否与盘存数量在同一截止日期，如发现尚未人账数字，应予调整。盘存结果与账面数量有差异时，应由审计人员和盘存小组进行调查研究，提出处理的意见，与盘存单一并作为工作底稿。
一缕青丝万缕愁
四、判断题1.比较分析有三个标准：历史标准，同业标准，预算标准。（√） 2.财务报表分析的方法最主要的是因素分解法。（×） 3.财务报表分析使用的资料包括三张基本财务报表和其他各种内部报表。（×）报表附注和其他企业报告4.采用大量现金销售的商店，速动比率大大低于1是很正常的。（√）5.长期债券投资是企业的长期投资项目，应全额反映在长期债券投资项目中。（×）6.偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。（√）7.从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（×）经营者8.存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。（×）9.当发现企业的固定资产的平均寿命延长时，通常表示该公司的固定资产偿债质量上升。（×）10.当负责利息率大于资产收益率时，财务杠杆将产生正效应。（×）负效应11.当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的。（√）12.当稀释性证券的总稀释效果不超过3%，则企业只需要披露基本每股收益指标。（√）13.法定盈余公积按税后利润10％计提到注册资本50％后，不再计提。（√） 14.分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×） 15.固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。（×）16.坏帐损失的核算属于会计估计。（×）会计政策17.坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。（×）估计18.或有负债发生时，会在会计报表中有反映。（×）会计报表附注中披露19.计算每投收益使用的净收益，既包括正常活动损益，也包括特别项目收益，其中：特别项目不反映经营业绩。（√）20.经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（×） 21.利息偿付倍数中的利息就是指财务费用中的利息费用。（×）22.企业的基本活动主要是供应，生产，销售活动。（×） 投资、经营、筹资活动23.企业放宽信用政策，就会使应收账款增加，从而增大了发生坏账损失的可能。（√）24.企业负债比例越高，财务杠杆系数越大，财务风险越大。（√） 25.企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×） 26.企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以为企业创造直接的收入。（×）27.如果流动负债为60万元，流动比率为 ,速动比率为，则年末存货价值为84万元。（×）28.如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为。（√）29.如果企业因认股证持有者行使认股权利，增发的股票超过现有流通在外普通股的3%时，则该企业属于复杂资本结构。（×）30.如果已知负债与所有者权益的比率为40％，则资产负债率为60％。（×）31.酸性测试比率也可以被称为现金比率。（×）32.特殊的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确地度量指标。（×） 33.通常情况下，速动比率保持在1较好。（√）34.我国的会计法规的最高层次是《中华人民共和国会计法》。（√）35.现金比率可以反映企业的即时付现能力，因此在评价企业变现能力时都要计算现金比率。（×）一般无需36.现金比率可以反映企业随时还债的能力。（ √）37.现金等价物包含到期三个月以内的有价证券。（√） 38.现金流量表中的现金包括库存县金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。（√）39.一般而言，表明企业的流动负债有足够的流动资产作保证，其营运资金应为负数。（×）正数40一般而言当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。（×）国际惯例流动比率大于241.一般来说，不应将经营租赁和融资租赁作为自有资产看待。（×）42.一般来说服务业的资产周转率比制造业的资产周转率慢。（×） 43.一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障。（√）44.一般情况下，经营租赁中的利息费用约占到整个租赁费用的1/2。（×） 45.以成本为基础的存货周转率可以说明存货的盈利能力。（×）46.以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析。（×） 47.银行本票存款是属于具有特殊用途的现金，在确定流动资产时应将其扣除。（×）48.应收账款周转率用赊销额取代销售收入，反映资产有效性。（×） 49.应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（√）50.营业周期越短，资产流动性越强，资产周相对越快。（√）51.营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分。（×）52.营运资金是一个绝对指标，不利于不同企业之间的比较。（√）53.在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。（×）54.在进行同业比较分析时，最常用的是选择同业先进水平平均水平作为比较的标准。（×）55.在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。（×） 56.在资本总额，息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系越大。（√）57.债务保障率是经营活动产生的现金净流量与流动负的比值。（×） 58.中期报告就是指不满一个会计年度的会计报告，一般仅指半年报。（×）还有月报、季报59.资产负债表反映会计期末财务状况，现金流量表反映现金流量。（√）五、简答题1、简述经济活动分析与财务报表分析的区别。答：财务报表分析既有分析，也有综合。其起点是阅读财务报表，终点是作出某种判断，包括评价和找出问题。中间的财务报表分析过程，由比较、分类、归纳、岩绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析和综合是两种最基本的逻辑思维方法。经济活动分析是指利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料，对一定期间的经济活动及其结果进行比较、分析和研究。财务报表分析和经济活动分析的明显区别在于：经济活动分析是管理者的分析，使用的资料不限于财务资料，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还包括成本分析和生产分析，而财务报表分析主要是对公开发布的财务报表的分析。2、债权人和股东进行财务报表分析的目的是什么?答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回在权。在权人要在财务报表中寻找借款企业有能力定期支付利息和到期偿还贷款本金的证明。他们进行财务报表分析是为了回答以下问题：(1)公司为什么需要额外筹集资金：(2)公司还本付息所需资金的可能来源是什么；(3)公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还：(4)公司将来那些方面还需要借款。股东是公司的权益投资人，他们的权益是剩余权益．股东进行财务报表分析是为了在竞争性的投资机会中作出选择。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：(1)公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否易受重大变动的影响；(2)目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；(3)与其他竞争者相比，公司处于何种地位。3、重要的会计政策一般包括哪些内容?答：重要的会计政策，是指如不说明就会引起报表使用人误解的会计政策。具体说来包括：(1)合并原则；(2)外币折算方法；(3)所得税的处理方法；(4)存货的计价方法；(5)长期投资的核算方法；(6)坏账损失的核算；(7)借款费用的处理；(8)其他会计政策；例如无形资产的计价和摊销方法、财产、损溢的处理方法、研究与开发费用的处理方法等。4、财务报表初步分析的内容包括哪几方面?答：财务报表初步分析的目的是准确理解报表数据本身的含义，获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的准确认识，为进一步分析奠定基础。初步分析包括四项内容：(1)阅读，即按一定顺序阅读报表的各项数据，运用会计知识理解其含义，获得对企业状况的概括印象；(2)比较，即比较报告期和前期的数据，获得对各项目变化的印象，寻找应注意的主要问题；(3)解释，即通过进一步分析各项目的构成，解释变动的原因：(4)调整，即在必要时根据分析目的调整有关数据，为计算财务比率和进一步分析建立必要的基础。5、企业会计制度对股本核算有何要求?答：股份有限公司的股本应按以下规定核算：(1)公司的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票取得。公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，记入资本公积。(2)境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到的股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为股本公积处理。6、企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力?答：企业的利益相关各方都重视短期偿债能力．对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小；对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少；对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回：对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。所以，短期偿债能力十分重要，当一个企业丧失短期偿债能力是，它的持续经营能力将受到质疑．7、保持适当的营运资本规模的意义是什么?答：企业应保持适当的营运资本规模。没有一个统一的标准用来衡量营运资本保持多少是合理的。不同行业的营运资本规模有很大差别。由于营运资本与经营规模有联系，所以同一行业不同企业之间的营运资本也缺乏可比性。因此，营运资本的合理性的分析，要延伸到流动资产和流动负债的具体项目，并把它们与销售收入联系起来以考察营运资本增加或减少的必要性。营运资本的合理性，主要通过流动资产与流动负债的相对比较即流动比率来评价。*8、流动比率和速动比率的局限性表现在哪些方面? 答：流动比率存在一定的局限性。它是一个静态指标，只表明在某一时点每1元流动负债的保障程度，既在某一时点流动负债与可用于偿债资产的关系。只有债务的出现与资产的周转完全均匀发生时。流动比率才能正确反映偿债能力。流动资产的变现能力与其周转性有关，对流动比率的评价也与流动资产的周转情况相结合。速动比率有其局限性。第一，速动比率只是揭示了速动资产与流动负债的关系，是一个静态指标。第二，速动资产中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债能力受到怀疑．第三，各种预付款项及预付费用的变现能力也很差。*9、在评价短期偿债能力时，如何选择同类企业和行业标准？答：同业比较分析有两个重要的前提：一是如何确定同类企业，二是如何确定行业标准。同类企业的确认没有一个公认的标准，一般情况下可以按以下两个标准来判断：一是看最终产品是否相同，生产同类产品或同系列产品的企业即可认定为同类企业。二是看生产结构是否相同。行业标准是以一定时期一定范围的同类企业为样本，采用一定的方法对相关数据进行测算而得出的平均值。行业标准的确认方法主要使用统计分析法，即以大量历史统计数据为样本，以测算的种类指标平均值作为评价标准。10、为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率?答：从债权人的角度看，贷给企业的款项能否按期足额收回本金和利息是最重要的，因此对债权人来说，资产负债率越低越好：从投资人的角度看，他们最关心的是投入资本能否给企业带来好处。 (1)由于负债利息是在税前支付的，通过负债筹资可以给企1业带来税额庇护利益，使负债筹资的资本成本低于权益资本筹资；企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率水平。(2)在经营中，全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好：反之，负债比例越低越好。(3)与权益资本筹资相比，增加负债不会分散原有股东的控制权。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率。11、产权比率与资产负债率两指标之间有何区别?答：产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，两者之间的区别在于：产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所有者权益对偿债风险的承受能力；资产负债率侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。12、如何理解长期资产与长期债务的对应关系?答：长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。一方面，企业的长期负债能力取决于长期债务与所有者权益的比例，即资本结构。长期债务的比例低，说明企业长期资产主要是靠所有者权益取得的，偿债能力就强。另一方面，长期资产是偿还长期债务的资产保障。长期资产计价和摊销的方法对反映偿债能力起着重要的作用。13、对于不同报表使用人，衡量与分析资产运用效率有何重要意义?答：股东通过资产运用效率分析，有助于判断企业财务安全性及资产的收益能力，己进行相应的投资决策；债权人通过资产运用效率分析，有助于判明其债权的物资保障程度或安全性，从而进行相应的信用决策；管理者通过资产运用效率的分析，可|_以发现闲置资产和利用不充分的资产，从而处理闲置资产以节约}资金，或提高利用效率以改善经营业绩。14、计算分析应收账款周转率需要注意哪些问题?答：对应收账款周转率的进一步分析，还需要注意以下问题：(1)影响应收账款周转率下降的原因主要是企业的信用政策、客户故意拖延和客户财务困难。更仔细的分析包括账龄分析和客户分析，以区分是一两个极端客户逾期付款造成的，还是总体的趋势，或者是子公司利用应收账款融资引起的。只有搞清楚具体原因，才能采取适宜措施加以纠正。(2)当主营业务收入一定时，应收账款周转率指标取决于应收账款平均余额的大小，而应收账款作为一个时点指标，易于受季节性、偶然性和人为因素的影响。(3)应收账款调制器转率指标并非越快越好。过快的应收账款周转率可能是由紧缩的信用政策引起的，其结果可能会危及企业的销售增长，损害企业的市场占有率。15、计算分析存货周转率指标时，应注意哪些问题?答：在计算分析存货周转率指标时，还应注意以下几个问题：(1)存货管理是企业资产管理的重要内容之一，报表使用者在分析存货周转率指标时，应该尽可能地结合存货的批量因素、季节性变化因素等情况对指标加以理解，同时对存货的结构以及影响存货周转率的重要指标进行分析，通过进一步计算原材料周转率、在产品周转率或某种存货的周转率，从不同角度、环节上找出存货管理中的问题，在满足企业生产经营需要的同时，尽可能减少经营占用资金，提高企业存货管理水平。(2)存货周转也非越快越好。一方面，存货周转较慢，是企业资产运用效率欠佳的表现。但另一方面，存货周转过快，有可能会因为存货储备不足而影响生产或销售业务的进一步发展，特别是那些供应较紧张的存货。16、企业资产对收益形成的影响表现在哪些方面?答：企业的资产创造了收入，收入创造了利润，取得利润的基础最终是资产。利润和资产的比例关系，．成为获利能力的一个标志。一个企业的总资产收益率越高，表明资产管理的效益越好。要尽可能降低资产占用额，提高资产运甩效率，重视资产结构的影响，合理安排资产构成，优化资产结构，提高收益。17、经营杠杆对营业利润有何影响?答：经营杠杆对营业利润具有非常重要的影响。这主要表现在：经营杠杆意味着营业利润变动相当于产销量变动的倍数。因此，当其他因素不变时，经营杠杆的大小一方面决定着营业利润的增长快慢，同时也意味着经营风险的大小。经营杠杆系数越大，意味着营业利润的波动幅度越大，产销量增加时；’营业利润将以更大倍数增加；产销量减少时，营业利润也将以更大倍数减少。18、为什么要进行分部报告和中期报告分析?答：集团化的企业通常从事多种行业的经营业务，在组织．形式上则多采用分部化分散经营，各个分部的经营业务及其经营成果可能各不相同。因此，为了了解集团化企业的整体状况，《企业会计制度》的《财务会计报告》中明确要求对外提供分部报告。分部报告以行业分部为主体，披露其有关销售、营业利润、资产占用等信息，并要求按地区、出口额及主要客户报告其国外经营活动情况；中期报告是指不满一个会计年度的会计报告，通常包括半年报、季报、月报等，它们是正式会计报告的附加信息来源，中期报告必须披露企业经营活动的季节性特征。报告分析者应通过此信息确定企业的发展趋势，识别可能存在的潜在问题及问题的影响范围和程度。并与正式报告分析结合起来进行判断。19、营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标之间有什么内在联系?答：营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标都是评价企业获利能力的指标．营业利润率衡量企业主营业务收入的净获利能力；总资产收益率则说明企业运用全部资产获取利润的能力；长期资本收益率评价企业运用长期资本获取利润的能力。因此以上三个指标从不同层次上反映了企业的获利能力，是企业获利能力的不同衡量方法。20、如何看待财务杠杆对投资者净收益的影响?答：财务杠杆对投资者净收益的影响是双方面的：当借入资金所获得的收入高于借入资金所支付的成本，财务杠杆将发挥正效应，反之，当借入资金所获得的收入低于借入资金所支付的成本，财务杠杆将发挥负效应。21、市盈率对投资者有何重要意义?分析市盈率指标时应注意哪些方面?答：市盈率是投资者衡量股票潜力、借以投资入市的重要撸标。定性地讲，过高的市盈率蕴含着较高的风险，除非公司在来来有较高的收益，才可能把股价抬高上去，否则市盈率过高总黾不利的。但从宏观上说，市盈率通过将股价与企业的每股盈余折比较，反映了投资者对该企业每一元利润所愿意支付的价格，可以用来判断本企业股票与其他企业的股票相比较的潜在价值。市盈率高，说明公众对公司股票的评价较高，对该企业的盈余能力较具信心，意味着企业未来成长的潜力比较大。市盈率高低的评价还必须依据当时的金融市场平均市盈率进行，并非越高越好或越低越好。此外，在使用该指标评价企业的获利能力时，还必须注意以下几个问题：(1)市盈率指标对投资者进行投资决策的指导意义是建立在健全金融市场的假设基础之上的。倘若资本市场不健全，就很难依据市盈率对企业作出分析和评价。(2)导致企业的市盈率发生变动的因素是：①股票市场的价格波动，而影响股价升降的原因除了企业的经营成果和发展前景外，还受整个经济环境、政府宏观政策、行业发展前景及某些意外因素的制约。②把股票市盈率与同期银行存款利率结构起来分析判断股票的风险。一般认为：股票市盈率和同期银行存款利率成倒数关系，或者两者的乘积等于l。③市盈率与行业发展的关系。由于各个行业的发展阶段不同，衡量它们的市盈率高低也会不同。④上市公司的规模对其股票市盈率的影响也不容忽视。(3)当企业的利润与其资产相比低得出奇时，或者企业该年度发生亏损时，市盈率指标就变得毫无意义了，因为这时的市盈率会异常地高，或者是个负数。总之，不能仅仅依靠市盈率指标来评价企业获利能力，否则会导致错误地估计市场前景。投资者不能只简单地考察市盈率绝对额的高低，而是要结合分析这一指标变动的内在原因及其趋势，进行综合分析。22、通过净资产收益率按权益乘数分解，你将得到哪些信息?答：净资产收益率按权益乘数分解展现了资产净利率和资产负债率对净资产收益率的影响，三者的关系可表述为：净资产收益率=资产净利率×权益乘数=资产净利率/1一资产负债率利用这个公式，我们不仅可以了解资产获利能力和资产结构对净资产收益率的影响，而且可在已知其中任何两个指标的条件下，求出另一个指标的数值。23、如何计算、分析股票获利率?答：股票获利率是指普通股每股利润与其市场价格之间的比例关系，也可称之为股利率。其计算公式如下：股票获利率=普通股每股股利+每股市场利得×100%股票获利率的高低取决于企业的股利政策和股票市场价格的状况。股票获利率指标通常不单独作为判断投资报酬的指标，而应将它与其他各种投资报酬指标结合运用。24、什么是现金及现金等价物？在确定现金及现金等价物时应考虑哪些问题？ 答：现金流量表中的“现金”，是指企业的库存现金以及存款，具体包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金流量表中的“现金等价物”，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。 25、为什么说现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力？ 答：现金流量分析就是以现金流量表为主要依据，利用多种分析方法，进一步揭示现金流量信息，并从现金流量角度对企业状况作出评价。现金流量信息可以从现金角度对企业偿还短期债务能力作出更全面的评价，通过对经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流入信息和流出信息的分析，可以对企业的偿债能力和支付能力作出更准确和更可靠的评价；通过现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量作出评价。因此，现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力。 *26、现金流量趋势分析应侧重分析哪几方面？ 答：趋势分析通常是采用编制历年财务报表的方法，即将连续多年的报表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的财务报表并列在一起加以分析，以观察变化趋势。 运用趋势分析法通常应计算趋势百分比。趋势百分比有定比和环比两种。所谓定比是选定某一年作为基期，然后其余各年与基期比较，计算出趋势百分数。由于这样计算出的各会计期间的趋势百分比，均是以基期为计算基准的，所以能够明确地反映出有关项目和基期相比发生了多大变化。所谓环比是指将项目本年数和前一年数相比较，而计算出的趋势百分比，由于它以前一年期作基数，因而更能明确地说明项目的发展变化速度。*27．运用净收益指标保障分析企业业绩有何局限性?答：净收益是按照会计制度计算的。会计制度的假设前提之一是“币值不变”。因此，净收益作为业绩计量指标，没有考虑通货膨胀的影响是一个明显的缺陷。 会计师在计算净收益时必须遵循财务会计的各种规范。按照这些规范，收益的确认必须具备确定性和可计量性等要求，这就会导致忽视价值创造活动的某些成果。 每股净收益指标的“每股”的“质量”不同，限制了该指标的可比性。有的国家对股票的面值没有限制，有的股票是平价发行的，有的股票是溢价发行的，股东投入的资本并不相同。即使同一企业的股票，并且每次按相同的价格发行，由于每年的留存收益不同使各年每一股代表的净资产不同，各年的每股收益也不具有真正的可比性。一旦净收益成为惟一的业绩评价指标，经理人员可能为提高净收益而牺牲股东的长期利益，不利于企业长期、稳定的可持续发展。 因此，净收益指标应该在了解其局限性的基础上使用，并且与其他财务的和非财务的业绩计量指标结合。28．国有资本效绩评价的主要步骤有哪些?答：评价的过程可以分为5个步骤：（1）基本指标的评价；（2）计算修正系数；（3）计算修正后得分；（4）对定性指标计分；（5）对综合评价进行计分。29. 分析中期报告时应注意哪些哪些问题?答：中期报告必须披露企业经营活动的季节性特征。报告分析者应通过此信息确定企业的发展趋势，识别可能存在的潜在问题及问题的影响范围和程度。应该注意的是：中期报告通常无需经注册会计师审计，而且比年度报告包含了更多的估计数，因此其可靠性相对较差，分析者不能孤立的直接利用中期报告的分析结论，必须与正式报告分析结合起来进行判断。30. 在什么情况下应采用现金比率分析短期偿债能力?31. 简要说明企业不同成长阶段业绩计量的特点。答：（1）创业阶段。在这个阶段里，企业最重要的任务是开发一个新产品，用有限的资金在市场中占据一席之地。收入增长和自由现金流量是最重要的财务指标，而各项非财务指标比财务指标还重要。（2）成长阶段。在这个阶段里，收入增长、投资收益率和经济增加值指标同等重要。如果筹集资金比较容易，则自由资金流量相对不太重要。（3）成熟阶段。在这个阶段里，企业应主要关心资产收益率和权益收益率，必须严格管理资产和控制费用支出，设法使企业恢复活力。（4）衰退阶段。在这个阶段里，现金流量再次成为关键问题。经理人员特别关注投资的收回，谨慎投资以改善获利能力。此时，投资收益率和经济增加值等长期业绩指标已经变得不太重要，包括各种非财务业绩指标也是如此。32. 趋势分析的步骤是什么?33．在分析短期偿债能力时，各指标如何体现从一般到保守的分析过程？34． 现金比率一般在什么情况下使用？35．分析长期偿债能力时为何注重资本结构？36．企业如何平衡负债产生的风险和收益？37．资产负债率指标中，为何分子中不仅包括长期负债而且要包括流动负债？38．分析利息偿付倍数时应注意哪些问题？39．哪些业务的发生可能形成企业的或有事项？或有事项包括哪几方面？
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