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多项选择题
1.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用，正确的有( )。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序
2.在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有( )。
A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证
B.对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序
C.由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收
D.银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的
3.在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有( )。
A.验证被询证者是否存在
B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性
C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对
D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性
4.回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有( )。
A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任
C.接收人不能依赖函证中的信息
D.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见
5.在收到回函后，注册会计师应当根据不同情况实施相应程序以验证回函的可靠性，以下说法中正确的有( )。
A.通过邮寄方式获取的回函，注册会计师可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
B.通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其身份和权限
C.以电子形式收到的回函，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确认被询证者是否发送了回函
D.以口头回复的回函，注册会计师可以再次通过电话向被询证确认
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《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.【单选题】下列关于职业判断的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
A.注册会计师保持独立性有助于提高职业判断质量
B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
C.注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
D.注册会计师可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
2.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。(2015年)(第一章 审计概述)
A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%
B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，不正确的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
A.检查风险通常不可能降低为0
B.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险
C.检查风险取决于审计程序设立的合理性和执行的有效性
D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
4.【单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。(2018年)(第一章 审计概述)
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
5.【多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。(2018年)(第一章 审计概述)
A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证
B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证
C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论
D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
【 参考答案及解析 】
1.【答案】C。
解析：注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的重大职业判断，不是所有职业判断。
【知识点】合理运用职业判断
2.【答案】A。
解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险=10%/35%=，而不是25%。
【知识点】审计风险模型
3.【答案】B。
解析：B选项属于审计风险的定义，检査风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
【知识点】审计风险模型
4.【答案】A。
解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除，选项D错误。
【知识点】审计风险 两个层次的重大错报风险 固有风险和控制风险
5.【答案】CD。
解析：审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务，选项A错误;合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，选项B错误。
【知识点】保证程度
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