审计师重要性的判断

(1) 确定财务报表层次重要性水平的基准以营利为目的的实体 经常性业务的税前利润／亏损 非营利性组织（如学校、慈善机构、研发中心等） 费用总额、收入或资产总额 经常性业务的税前利润／亏损波动较大的实体或以前年度盈利而本年度亏损的实体 将异常项目或非经常性项目加回，或使用近几年（通常3～5年）平均税前利润／亏损，或使用其他基准 新设立实体运营初期 所有者权益总额、费用总额或资产总额 由于支付所有者薪酬导致的税前盈利 扣除薪酬与税金之前的利润（或考虑使用其他基准） 以资产为主的实体（如基金） 净资产 (2) 运用职业判断合理选择百分比，以确定重要性水平。以营利为目的的实体 税前利润的5%到10% 非营利性组织 费用总额或收入的到1%；或资产总额的到1% 以收入为基准的实体 收入的到1% 以资产总额为基准的实体 通常不超过资产总额的1% 以扣除利息、税前折旧及摊销的利润（EBITDA）为基准的实体 通常不超过EBITDA的2% 到5%基金 通常不超过净资产的

要看不同的行业，不同的公司类型，以其行业或者公司最显著的盈利或者资本性质来确定重要性，再以风险的大小来确定重要性水平

什么是审计独立性审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。审计独立性的意义在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。发现企业存在的问题，但是审计独立与审计的可靠能否划上等号，还是值得分析的问题。编辑本段审计独立性与可靠性的关系[1](一)从审计效果方面来看审计效果不只取决于审计人员形式上和实质上的独立，还涉及审计人员的客观、公正、专业知识和职业道德等。也就是说，可靠性涵盖了独立性、正直和职业胜任能力等。不可否认，独立性是注册会计师审计的重要因素。然而，注册会计师执行独立审计准则要讲诚信，要诚实地按照准则要求认真执行，不能流于形式、走过场。执行准则要充分理解该程序和要求的本质内涵，要实现或达到什么样的目的——即实现审计的效用——结论的可靠性。仅有独立性是远远不够的，还应该保持应有的职业谨慎、具有相应的专业胜任能力和合理、严密的专业判断等。因此，独立性只能是保证审计质量的必要条件，绝非充分条件。