内部审计师咨询职能

1、政府审计的主要职能：受托于国家，审计主体为国家政府机构（国家的各级审计部门），对国家的财政收支的真实性、合法性、效益性进行监督评价。我国政府将其定义于国家经济运行的“免疫系统”。2、民间审计的主要职能：受托于社会或股东，审计主体经常以独立的第三方出现（如会计师事务所），对经济实体经营活动进行鉴证评价，常见注册会计师审计上市公司的财务报表等。3、内部审计的主要职能：受托于管理层（有的公司对股东负责），审计主体为内部审计机构，主要对组织的经营、管理进行诊断评价，为管理层提供咨询建议，不对外发表审计意见。

一、银行内部审计可以帮助内控管理准确的定位人员的职能内部审计工作可以有效的连接银行内部审计实务和内部审计理论，从实质上来看，其实开展内部审计实务的过程，就是将审计职能付诸行动的过程。银行内部管理在控制审计时，可以从这些方面来对职能定位进行考虑：一方面需要将内部控制审计方面的需求充分的纳入考虑范围，另一方面是要对内部控制审计的内涵和本质进行熟练的把握。可以这样说，银行内部审计控制的职能就是这两个方面的交集。控制银行内部审计其实就是在为银行的经营管理提供服务。银行的内部审计与一般的管理行为存在着很大的差异，它不包括一般管理行为的很多内容，比如决策、控制、组织以及计划等等。银行内部审计在分工的时候，主要依据的是管理层职责的不同，这样就可以有效的评价和检查经营机构内部的控制状况，并且依据这些评价检查结果还可以对其进行完善。在实施的过程中，评价和检查银行内部控制时，需要保证采用的形式是规范和系统的，应用的态度是客观和独立的，这样可以及时的找出错误和不足，从而有效的进行预防和控制，实现银行经营效率和银行价值提高的目的。二、银行内部审计可以更好的执行内控管理五项原则在内部审计的时候，需要严格的遵循这些原则，成本效率、重要性、全面性、制衡性、和适应性原则。因此，在进行银行内部控制检查和监督时，就需要紧密的结合这些原则。具体包括这些方面的内容：一是合规性，指的是银行的内部控制不能够违背国家的相关法律法规和政策，并且不违反证券监管机构的相关要求和规定；二是全面性，指的是银行内控包括银行经营活动的各个方面，在银行的经营管理活动全部过程以及工作人员中都会体现银行内部审计的控制和监督，每一个员工都有着一定的责任，并且，其他的人员和制度也需要对内部审计执行过程进行制约和监督；三是不相容情况及内部控制，内部控制就是建立一种关系，来有效的制约各个岗位、各个员工和各个部门；四是奖惩和权责，就是对被审单位进行审查和检查，保证被审单位在对工作人员和各个部门的职责权限进行明确以及权衡奖惩等是合适的，严格依据了相关部门和工作岗位的性质和职能来进行，保证不会出现一些越权行为；五是成本的效益型，也就是要将成本效益牢固的贯彻于内部控制中，这样可以保证在减小控制成本的基础上，实现经济效益的最大化；六是可操作性，指的是内部控制应该结合银行的具体情况来进行，依据实际来对业务流程的控制点进行设置和确定，同时保证项目权限的授权能够符合于银行的现状，并且还需要仔细的考虑实际管理工作的可行性，保证能够正常的操作和运行。三、银行内部审计有助于正确的理解内控管理五个要素之间的关系要想有效的建立和实施企业内部审计控制，就需要协调处理好内控管理五个要素之间的关系，分别是内部监督、控制活动、风险评估、内部环境以及沟通和信息等。具体来讲，内部环境是内部审计实施的基础，而风险评估则是内部审计控制实施过程中非常关键的一个环节，控制活动作为一个载体来有效的支撑内部审计控制的实施，并且也是内部审计控制实施的具体手段，沟通和信息则是必要的条件，有效的指导内部审计控制的实施，内部监督是保证内部审计控制实施质量的保证。在通常情况下，实施的过程是这样的，首先建立一个良好的内部环境，它需要有积极的企业文化、科学的人力资源政策、合理的分配职责以及健全的治理结构等等，这样就可以保证风险评估的顺利进行，依据风险评估的结果，采取一系列的内部审计控制手段，来达到减少和控制风险的目的。同时，还需要对相关的信息进行及时的加工和整理，这些信息获取的来源主要是内部审计控制活动的过程、分项评估以及内控环境等等各个方面，并且，在银行的内部，还需要互相传递和沟通这些信息；总之，在内部审计控制活动的过程中应该有足够的信息，从而有效的反映银行的经营活动。此外，还需要对银行的内部审计控制过程进行严格的监督，这样可以保证能够正常的运转内控体系。

传统上,企业内部审计职能可以确定为监督、评价、控制和咨询四项职能。 1、监督职能。内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。使企业自身的经营活动与国民经济和社会发展协调一致，从而实现自我完善和自我约束。 2、评价职能。所谓评价职能，就是通过履行审核检查程序，评价被审计对象的计划、预算、决策、实施方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策程序和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全和有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。 3、控制职能。内部审计人作为企业内部控制系统中一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制，因其受企业主要负责人的直接领导，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业的生产经营活动实行有效控制可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题，实现控制系统的最终目标。 4、咨询职能。内部审计机构有义务和责任对企业的各项经营活动提供政策咨询服务，将自身特有的专业优势融入到企业经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，预防出现大的经营波动和管理漏洞。同时，还可以开展一些包括顾问、建议、协调、流程设计和培训等工作，为企业各管理层提供扎扎实实的服务。 国际新流行的说法是以企业增值为目标。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》(2001年修订本,以下简称《标准》)对内部审计作了新的定义:“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现机构目标。”